如何巧用Excel表编制现金流量表主表

摘要：现金流量表是我国会计制度与国际接轨的过程中引入的一种新型报表，也是目前我国会计制度中编制过程最为复杂、概念最难理解的一类报表。现金流量表的编制常使会计人员大伤脑筋。购买财务软件中的现金流量表专用模块固然可以解决这个问题，但并非所有的中、小企业都有能力购买该软件。现在办公电脑已经普及，Excel表格是大家办公离不开的软件。本文拟告诉大家一个用基本的财务总账软件，结合Excel表，简便、准确地编制现金流量表的方法。

关键词：Excel表编制现金流量表

现金流量表是财务报表中的一个主表，绝大多数企业都要编制。尤其是当前税务、银行等部门对企业提供的现金流量表的要求越来越高，企业仅提供年报的现金流量表已经不能满足要求。有些地方的税务机关甚至要求企业提供月报的现金流量表，这就大大增加了企业会计编报现金流量表的工作量。手工编制现金流量表浩繁的工作往往使许多财务人员望而却步，使用财务软件中的现金流量表模块倒能解决这个问题，但要花费一笔不匪的费用购买该模块。

许多中、小企业虽然购买了财务软件，但可能只是购买了总账、报表这类的主要模块，并没有购买专用的现金流量表模块。或者嫌有的现金流量表模块需要按照经营活动、投资活动、筹资活动重新设置往来科目，使会计科目变得繁杂怪异而不愿意使用。

这里向大家介绍一种在使用财务软件的总账系统、但不使用现金流量表模块的情况下，配合Excel表，简便、准确地编制现金流量表主表的方法。

当前市场上销售的财务软件都能从总账系统中方便地导出Excel表格式的科目账，这里介绍的方法就需要从总账系统中导出Excel表格式的库存现金和银行存款明细账。

下面我们就以用友软件U8.7版为例，向大家逐步展示如何操作。

第一步，进入财务软件的总账系统，在业务导航栏中依次点击“总账”→“出纳”→“库存现金日记账”，打开库存现金日记账，月份选择1-某月(如编制5月份现金流量表时就选择1-5月份)，同时在“是否按对方科目展开”处打勾，并选择按一级科目展开。库存现金日记账打开后，点击左上角的“输出”图标，将库存现金日记账另存为Excel表格式，我们叫它“表1”。

第二步，参考第一步，用同样的方法导出银行存款科目的日记账，另存为Excel表格式。我们叫它“表2”。

第三步，分别打开“表1”和“表2”，点击Excel表中“数据”下拉菜单，勾选“筛选”中的“自动筛选。”

第四步，删除无关行。“表1”、“表2”中的明细账标题栏是以“月、日、凭证号数、摘要、对方科目、借方、贷方、方向、余额”等这些栏目排列的。首先，按“摘要”栏筛选，把摘要栏中的“上年结转”、“当前合计”、“当前累计”等与具体业务无关的行整行删除。

第五步，删除库存现金与银行存款内部存、取业务。因为库存现金存入银行，与从银行支出现金，对广义的现金来说并无影响，所以应该删除库存现金与银行存款间的存、取业务。首先在“表1”中，筛选“对方科目”栏中为“银行存款”的行，然后再把这些对方科目为“银行存款”的各行删除。同理，再在“表2”中，筛选“对方科目”栏中为“库存现金”的行，然后再把这些对方科目为“库存现金”的各行删除。

第六步，合并“表1”和“表2”。把“表2”复制后粘贴到“表1”的后边，并按栏目对齐，另存为“表3”。如果“表2”中有不同于“表1”的栏目，则删除该列，使之与“表1”的栏目一致。“表3”即为一个完整的广义概念的现金明细账。合计“表3”中的借方、贷方金额，借方合计数与贷方合计数相减，得数与资产负债表“货币资金”本年发生额相等(假设该企业除了“货币资金”，没有其他现金及现金等价物)。

第七步，筛选“对方科目”，将筛选结果直接填入相应的现金流量表主表各栏，完成工作。按“对方科目”栏右边的“筛选”按钮，将下拉菜单中列示的科目依次进行筛选。将筛选出的科目发生额直接填入现金流量表主表相应项目。

如筛选“主营业务收入”，显示出所有收到现金的主营业务收入，将其合计数填入“销售商品、提供劳务收到的现金”栏目。

如遇特殊项目，看其摘要单独分析填列到对应项目。

筛选完毕，所有科目的发生额都已过入现金流量表的主表，最后得出的现金及现金等价物净增加额，一定与资产负债表“货币资金”本年发生额相等，即验证了本表所填数据的正确性。

用本方法编制的现金流量表主表，使现金流量表的概念更容易理解，而且不会产生一分钱的差错。

这里需要注意一个问题，就是编制中期的现金流量表时，应该使用当年累计数据而不是本中期的发生数据。比如编制5月份的现金流量表，应该反应的是当年1-5月累计发生的现金流量而不是仅反应当年5月发生的现金流量。因为资产负债表、利润表这两个主表中的某些数据和现金流量表中的数据有着严格的对应关系。比如一家企业除了“货币资金”，没有其他现金及现金等价物，则该企业资产负债表“货币资金”项目中的“年初数”及“期末数”就与现金流量表附表中“现金的期初余额”和“现金的期末余额”严格对应。由于资产负债表中的“年初数”是本年1月份的期初余额，而期末数是5月份的期末余额，填到现金流量表中的“现金的期初余额”和“现金的期末余额”后，两项相减，得出的是1-5月份的累计现金流量，所以当我们编报某月份企业的成套财务报表时，其中的现金流量表反应的是累计现金流量。

现金流量表的辅表，仍按标准格式中的各项提示分项填列，理论上其结果应与本方法编制的主表结果一致。

本文介绍的是作者在长期的工作实践中总结出来的简便易行地编制现金流量表主表的方法，特别适合业务量相对较小的中小企业。既可以为企业节省购置现金流量表专用模块的费用，又可以提高企业会计编制现金流量表的的工作效率。大家不妨一试。