健全民营企业内部控制制度措施浅析

　　2.1管理者对内部会计控制认识薄弱首先，由于企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，相互制衡的法人治理结构不完善，使得内部会计控制无法健全。再有，企业出于成本费用考虑，不易建立完备的内部会计控制岗位，一人常担任多种工作，甚至担任不相容职务。还有，一些企业管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全。

　　2.2制度运行缺乏有效的监督仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥管理效能，切实实施内控制度并严格按制度办事，并在运行过程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证会计控制的有效性。现实中有的企业虽有各种内部制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内控制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后。

　　2.3组织机构不完善首先会计机构独立性差，不能起到很好的监督作用，另外企业会计及管理人员素质不高，造成制度执行不到位，造成了内部控制系统不能发挥应有的作用。

　　3完善民营企业内部控制制度的措施

　　3.1交易授权其主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围内授权才产生的。如重大资本支出、个别顾客赊购等。

　　3.2责任划分明确各部门及各人员的职责，做到不相容职务的分离，主要是授权与执行、执行与审查、执行与记录、记录与保管、保管与清查、记总账与记明细账及日记账的分离。如，采购部门人员应负责签发采购单，会计部门应记录已收到的货物，仓库人员则应负责货物的保管工作，在记录此项采购交易之前，会计人员应确定采购已经过授权，所订购的货物已实际收到。职责划分的主要目的是为了预防和及时发现在执行所分配的责任时所产生的错误或舞弊行为。

　　3.3明确资产保管与记录分工应明确规定管钱、管账、管物岗位相互分离，人员因故离开或者调动，应由主管领导指定人员进行交接工作;现金收支与记账的岗位分离，银行票据的签发必须有两人掌管，提取大额现金时，必须有两人全过程共同负责;票据的贴现和换新(即票据到期后顾客未付款而是签发新的票据)也应经主管人审核和批准，否则经办人员可能在贴现或顾客付款后截留现金而用伪造票据加以掩饰。票据到期时如果顾客只付了其中的部分款项则应将付款日期、金额、余额等记在票据背面，并在票据登记簿上进行适当记录，以免经办人员剽窃部分付款的现金收入。

　　3.4加强人员的轮岗及培训制度企业应建立内部会计人员定期轮岗制度，通过定期轮岗，可以无形中增加对会计工作的全面复核，从而达到内部控制的目的。同时，由于各岗位都要定期轮换，如有弄虚作假的现象，在轮岗交接手续时也会被发现，这样既培养了会计人员的敬业精神，也增强了内部会计控制的功能。

　　在控制制度建立之后，为保证各项制度的落实，必须加强相关人员的会计培训，其对象包括企业领导者和会计人员。让他们不断更新知识，提高分析判断力和执行力，使得企业内部制度得到有效执行和不断完善。

　　3.5建立存货的实物流转程序、价值流转记录程序的控制存货是一个比重很大的资产项目，在流动资产总额中所占比重最大，它流动性强、周转快，企业应将存货的内控制度，作为企业整个内部控制的重要方面。存货实物流转的内部控制主要有以下各项程序：

　　①采购：应由独立的采购部门负责，采购部门根据存储或其他授权部门的请购单采购，须填顺序编号的正式订货单，并将订单副本分送会计部门和验收部门，注意发出订单之前取得财会部门对合约的核准。②验收：应由独立于采购、存储等部门以外的部门负责验收，验收完毕转送存储部门，并将验收单分送采购部门、存储部门和财会部门。③存储：入库时，由存储部门先行点验和检查，签收后，将实际入库货物的数量通知会计部门，据此确定了其本身应负的责任，存储部门还应将存货分类存放，并填制标签。④发货：存储部门须据预先编号并经批准的领料单发货。领料单一式三份，由领料、存储、财会部门各存一份。⑤生产：根据顾客订单、销货合同，市场预测以及经济生产批量来确定生产产品的品种和数量。⑥发运：由独立的发运部门进行。装运货物时须持核准的发运通知单，并据此编制出货单，出货单一式四联，分交存储、发运、顾客、开单(开发票的依据)部门。⑦永续盘存制：即应由会计部门设立各种有数量金额的存货明细账，每月核对总账与明细账，存货账面记录结存数要定期与存货实地盘点数量核对。

　　企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况,适时对内部会计控制系统进行修改、完善，并要建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的评价指标体系,内部控制制度在实践中才具有现实的可运行性与有效性。

　　在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境日益复杂，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证，同时更有利于促进企业制度的完善。