企业管理论文对轮船海运企业内部控制的思考

所属栏目：工商企业管理论文
发布时间：2014-03-11 15:31:47  更新时间：2014-03-11 15:06:47

　　轮船海运是国际贸易的主要运输方式，伴随着改革开放，中国的轮船海运业展现出蓬勃发展的态势。近几年来，受美国次贷危机，欧债危机，人民币对外升值，油价上涨等因素影响，轮船海运企业正面临着财务风险，经营风险等一系列风险，给中国的轮船海运业的发展带来巨大的挑战。

　　【摘要】本文首先对完善轮船海运企业内部控制的意义进行阐述，然后对轮船海运企业加强内部控制的难点进行全面地分析，最后提出完善轮船海运企业内部控制的建议。

　　【关键词】轮船海运企业,内部控制,风险防范

　　1.引言

　　当前，中国正进行着全面深入的经济改革，如何在复杂的国际形式和艰巨的国内全面改革背景下，抓住机遇，迎接挑战，实现跨越式的发展是中国轮船海运企业面临的一大重要课题。内部控制是现代企业进行经营管理并实现发展的一把利器，是推动中国轮船海运企业突破瓶颈，快步发展不可或缺的手段。

　　2.完善轮船海运企业内部控制的意义

　　轮船海运企业内部控制对于轮船海运企业来说，具有重要意义，这些意义主要体现在以下几个方面：

　　2.1有利于轮船海运企业贯彻执行国家的方针政策

　　国家执行的方针政策都是为了实现中国各个行业统筹、可持续发展，轮船海运企业在进行日常经营过程中，要积极贯彻执行国家的方针政策。需要指出的是，由于轮船海运企业与国际环境紧密联系，企业要严格配合国家的外交政策，这样，才能保证企业自身利益和中国整体利益实现双赢局面。基于理性人的假设，企业内部相关人员为了追求自身利益最大化，常常使国家的方针政策成为一纸空文。通过何种管理手段能够保证轮船海运企业认真积极的贯彻国家的方针政策？内部控制是一个非常重要的手段，通过有效完善的内部控制，能够对企业执行国家方针政策的情况进行实时监督和控制，保证企业国家的各项方针政策得以有效、充分地执行。

　　2.2有利于预防和控制轮船海运企业的各种风险

　　轮船海运企业由于受到国内外复杂因素的影响，经常会面临着经营风险，财务风险等各种风险。比如财务风险，随着油价、人工成本等大幅上涨，轮船海运企业的经营成本急剧上升，利润大幅下降，收益大大降低。面对复杂多变的风险，轮船海运企业必须进行有效的风险管理，以保证企业正常的生产经营。所谓风险管理，是指在企业经营过程中，及时识别，度量，分析风险，并采取措施加以预防、控制，把风险降低到最低点甚至消除。当前，国际金融危机还未消除，全球经济正处于复苏阶段，将与企业相适应的内部控制和风险管理结合起来，使内部控制贯穿于风险管理的各个环节，各个方面是非常有必要的，有利于轮船海运企业预防和控制这些风险，促使风险管理卓有成效，进而促使轮船海运企业稳健持续的运营。

　　2.3有利于保证轮船海运企业会计信息的质量

　　会计信息是企业经营决策的重要依据，会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可比性、可理解性、及时性等。高质量的会计信息对轮船海运企业作出正确的经营决策有着极其重要的意义，反之，以失真的会计信息为依据进行经营决策，则会使决策与实际情况相违背，阻碍企业的发展，甚至会导致企业面临破产的威胁。所以，会计信息质量的高低与轮船海运的生产经营是否顺利进行紧密相关。一套健全的内部控制体制有利于保证会计信息在采集、记录、归纳、汇总等各个环节的真实性，及时发现问题并加以纠正错误，促使会计信息真实地反映轮船海运企业生产经营的实际情况，进而为企业生产经营决策提供真实有效的会计信息，促使企业在正确的生产经营决策下，不断发展。

　　2.4有利于促进轮船海运企业的有效经营

　　在轮船海运企业的生产经营过程中，企业领导最关心的莫过于资源是否得到有效利用，收益是否达到最大或成本是否降低到最低。在完善有效的内部控制体制下，可以有效地将开发、生产、销售等生产经营的各个环节有机地统筹起来，将轮船海运企业的人力、物力、财力等各种资源加以高效结合起来，并在会计、统计、业务等各个部门的密切配合下，充分发挥作用，促使企业各项资源得到充分有效的利用，更快更好地实现经营目标。

　　2.5有利于确保轮船海运企业资产的安全性

　　轮船海运业是资本密集型行业，需要投入大量的固定资产，才能保证轮船海运的企业生产经营活动得以顺利进行。那么，保证这些企业资产的安全对于企业生产经营来说就非常重要。健全的内部控制体制，能够更全面地对企业的资产采购、计量、使用等进行监管和控制，最大限度的确保企业财产的安全。

　　3.轮船海运企业完善内部控制的难点

　　3.1轮船海运企业内部控制组织机构不健全

　　完善的轮船海运企业内部控制应该是具有董事会、股东会及监事会最高管理层，且三会与经理层的职责明晰，监事会履行对董事会、财务部与经理管理层严格的监督职责，各管理者各司其职，权责相互制衡，最终保证轮船海运企业日常工作的正常运行。目前，虽然部分轮船海运企业已建立了较为完善的内部控制制度，但是大部分轮船海运企业的内部控制的组织机构不健全。主要表现为轮船海运企业各部门的权责模糊，组织内协调性差。由于缺乏明确的职责划分，导致在轮船海运企业中存在职责模糊的领域，在该领域各职能部门要么都执行管理的职责，如董事会、股东会和经理层各自权责不明确，甚至出现部分轮船海运企业的内审部门虚位或缺位等问题，对于应履行的权责，各职能部门无法明确其权责范围，造成各职能部门要么都来管，要么都置之度外的局势，一旦问题产生后，易造成各职能部门之间相互推卸责任，致使问题无法得到及时有效地解决，为轮船海运企业未来内部控制埋下隐患。此外，在轮船海运企业的决策方面，由于决策缺乏民主性，大部分的决策基本上由轮船海运企业高层管理者决定，没能与其它组织机构进行有效地沟通与交流，加上部分高层管理者决策缺乏全局观，将企业的决策局限于短期的效益利润目标，易导致决策的失误，造成轮船海运企业资源的不合理利用，不利于企业的长远发展。3.2轮船海运企业风险控制机制不够全面

　　轮船海运企业一方面面临着国内外市场激烈的竞争，另一方面在激烈竞争的背后隐藏了各种各样的风险，这也是轮船海运企业所要面对的。目前，虽然大部分轮船海运企业对风险均有较高的防范意识，但是对风险防范对象的认识不够全面。轮船海运企业所面临的环境较为复杂，需要兼顾国内外市场环境的变化，国内外航运政策的影响与国内外市场竞争等因素。例如，固定成本是制约轮船海运企业收益的重要因素，轮船海运企业需要进行大量的机械设备、港口设施等投资，加上由轮船所带来的折旧、燃料等费用，如果成本的上升幅度大于轮船海运企业的利润增加的幅度，那么企业将面临经营风险；同时，由于轮船海运企业是一项资本密集型行业，对资金的需求量大，加上轮船海运企业融资渠道单一，往往具有较高的资产负债率，较高的资产负债率在一定程度上侵蚀了企业的资产，使轮船海运企业存在财务风险。轮船海运企业面临的风险除了经营风险、财务风险，还包括应收账款风险、信用风险、行业风险等，大部分轮船海运企业虽然制定了风险控制机制，但风险隐患、风险控制的关键环节、财务预警机制等却常常被忽略，缺乏相应的风险保险机制。

　　3.3轮船海运企业信息沟通存在一定滞后性

　　轮船船只是轮船海运企业货物运输的重要载体，船海运企业日常业务活动具有较大的流动性，轮船海运企业的经营网络遍及世界，信息的收集与整理对与轮船海运企业显得尤为重要。由于轮船海运企业内部控制涵盖轮船海运的经营决策、决策执行与监督评价的完整过程，且轮船海运企业的财务管理、市场运营、投融资管理、工程管理、安全生产等众多环节，从生产到售后的供应链较长，与各部门的联系紧密，导致信息沟通的传递时效性差。鉴于此，轮船海运企业上级部门的信息无法及时准确地被下属部门掌握，可能导致会计核算的不准确性，不利于正确地反映会计信息。再者，由于轮船海运企业的资产由于轮船海运行业的特性，其资产或资金有可能远在国外，传统的信息沟通系统无法满足信息沟通的需要，上级信息传递到下属部门具有一定的时滞性，信息沟通的滞后性使轮船海运企业资金周转与资产收益率无法提升，同时也不利于轮船海运企业风险的预测、分析与监控。

　　4.完善轮船海运企业内部控制的建议

　　4.1健全内部控制系统，重视内部审计

　　我国轮船海运企业由于规模和性质的不同对内部控制组织机构的要求也是不同的。完善的内部控制为轮船海运企业创造了良好的内部环境，建立健全企业内部控制对于轮船海运企业来说显得十分必要。首先，根据权责明确原则，健全内部控制的组织结构。董事会、股东会、监事会与经理层是轮船海运企业内部控制主要管理层，内部控制的建设首当其冲地要根据轮船海运企业的实际需要建立完善的组织管理机构，同时明确相应管理层的职责。构建完善的董事会、股东会、监事会与经理层各岗位分级管理制度与权责制衡制度，同时，对于规模较大的轮船海运企业应设立内部审计机构，避免财务机构兼任内部审计工作，造成各自权责混淆或内部审计虚伪、缺位的情况，以保证内部审计工作的独立性。其次，由于轮船海运较国内企业而言，需要面临的风险多而复杂，不确定性因素多，轮船海运企业需要随时应对各种突发事件，且轮船海运企业的组织机构链条较长，组织机构较为分散。因此，轮船海运企业高层管理者一方面要提高自身对内部控制的重视程度，另一方面可通过企业内部控制文化发挥对员工进行内部控制的示范模范作用。管理者应充分注重企业文化、员工职业精神、各岗位的职责认识与相应的国内外轮船海运的相关政策方针等，从精神层面上提高轮船海运企业对内部控制内部环境建设的认识；此外，通过内部控制制度的监督与制度考核对轮船海运企业内部控制存在的问题进行及时控制与管理，进一步完善企业内部环境与内部控制制度的建设。

　　4.2完善轮船海运企业风险管理，建立风险预警机制

　　全面的风险管理机制是轮船海运企业内部控制制度的重要组成。由于轮船海运的行业特性，使轮船海运企业的风险管理不仅要立足国内，同时要兼顾国外两方面的各种因素的影响。具体应做到：首先，提高员工的风险防范意识。轮船海运企业可定期对员工进行培训或进行风险防范的模拟演练，提高员工对风险防范的思想意识与实践能力。此外，轮船海运企可将企业的风险管理与员工的人事制度、薪酬挂钩，提高员工参与风险管理的积极性；其次，轮船海运企业要兼顾内外部风险因子，制定符合企业发展的风险管理制度。轮船海运企业的内部风险因子包括企业高层管理人员的职业素质，各部门员工的轮船海运专业职能，企业的组织结构，经营方式，资产管理等。外部的宏观经济局势、国外相关的政策法令、国际市场竞争、国际燃料价格等影响因素。轮船海运企业应随时收集和整理国内外相关信息，结合企业发展的实际情况，随时进行风险评估，确保轮船海运企业风险承受能力和业务的接受水平在可承受的风险水平范围；再者，建立风险防范的保险机制。由于轮船海运企业日常运营涉及的部门广泛，货物供应链较长，货物在海运过程中承担的风险高，随时都有可能面临货物的破损、货物装配出错、海上偷盗灭失等问题。加上船海运企业要面临国内外的不确定性风险，风险防范保险机制有利于降低企业由于风险所带来的损失。例如，船海运企业应运用定性与定量相结合的分析方法对可能发生的风险进行预先评估，针对风险可能造成的损害程度为货物购买海上运输保险，确保损失的最小化。最后，建立风险预警机制与突发事件处理机制。船海运企业应建立相应的风险预警与突发事件处理工作小组，随时应对不确定风险与重大突发事件，同时制定风险预警与突发事件处理的政策制度，加强对风险防范的重视度。轮船海运企业对日常的运营应进行实时的预测、跟踪、分析与监控，及时对风险进行预警，同时，规范应急方案对可能发生的重大突发事件进行及时处理[1]。

　　4.3构建信息沟通平台，加强会计电算化软件的应用

　　由于轮船海运企业的信息沟通具有一定的时滞性，信息无法及时有效地在企业内部进行传达，对企业管理者进行有效地经营决策造成一定的负面影响，同时，也对企业各部门的会计核算造成了困扰，有可能导致会计信息失真，因此，构建一个畅通的信息沟通平台对于轮船海运企业来具有重要的现实意义。随着现代化信息技术的发展，互联网成为联系世界各地有效的渠道，轮船海运企业可加强会计电算化软件的应用，对企业人员、成本、风险等进行有效地管理。在人员管理上，轮船海运企业人员从高层管理者到轮船海运人员涉及众多人员，通过会计电算化软件确定各人员的职责，有利于信息在各部门、各成员间的流动，同时还能对各员工的工作进展进行实时地监督，及时发现问题。在成本管理上，轮船海运企业可设定成本警戒线，并对企业所发生的成本支出进行实时地监控，对超出警戒线范围的成本进行及时地追踪分析，并将信息及时反馈给企业管理者，使企业管理者能够及时地掌握信息，以将成本控制在合理范围内，提高企业资金流转与资产的收益率。在风险管理上，运用会计电算化软件的风险分析模型对轮船海运企业可能发生的风险进行预测，或已发生的风险进行评估监控，使风险对轮船海运企业造成的影响最小化。

　　4.4建立轮船海运企业内部货运管理体系

　　由于轮船海运企业运输的货物具有较大的流动性，这就要求其建立相关的内部货运管理体系，对货物采购、销售等环节进行实时监控。具体应做到：首先，轮船海运企业应严格规范货物记录要求，货物发生的采购部门、销售部门等其它相关部门要对货物进行全面细致地记录，所有发生的单证票据必须机打，不得手写，避免误抄，导致会计信息的错误。其次，各职能部门要严格审核。如财务确保业务结算、货物运输系统所记录的数据与货物合同、运输单据等一致，保证业务操作的准确性。同时，内部货运管理体系还能为轮船海运企业管理者提高决策的依据[2]。

　　4.5实施全面预算管理，实现轮船海运企业的战略目标

　　为保证企业的战略目标的实现，轮船海运企业应实施全面的预算管理机制，将企业的战略目标按照层次、阶段进行细分，使轮船海运企业内部控制真正实现事前预测，事中控制，事后决策分析。具体应做到：首先，轮船海运企业应进行事前的预算编制，对企业的战略目标进行各部门各阶段地分解，并最终制定出符合企业发展的预算目标；其次，对日常业务进行实时控制，监事会应对董事会、股东会及经理层的职责进行定时与不定时监控，及时发现并解决问题；最后，加强事后的考核评估。对于年度、季度、月度编制的预算目标进行阶段性地考核，对预算出现的问题及问题的解决方案进行评估，以保证轮船海运企业战略目标的最终实现。

　　5.结论

　　轮船海运业是一个面向国际的行业，其发展深受国内外经济、政治、社会等方面的影响，随着国内外环境的变化而面临着一系列的挑战。要保证轮船海运企业合法合规经营的基础上，迎接挑战，突破瓶颈，实现更快的发展离不开健全有效的内部控制。因此，抓住轮船海运内部控制的难点，对症下药，结合企业生产经营的实际变化情况，不断完善轮船海运企业内部控制体制，大力推动轮船海运企业健康有序的发展。

　　参考文献：

　　[1]郭西锟.港口企业内部控制与财务预警的结合和实践[J].中国港口，2012（9）：54-56.

　　[2]黄宝南.港口加强内部控制的实施探讨[J].长三角，2009（11）：75-76.

　　作者简介：鄢志红，大学本科，中级会计师，现供职于福建省厦门轮船有限公司海运分公司。