农村信用社财务管理问题与对策

　　目前，农村信用社经营规模不大、经营效益不高、历史包袱大。究其原因，除了金融体制等外部条件的制约之外，财务管理工作没有规范化是一个重要的原因。如何加强农村信用社的财务管理是一个现实而迫切的问题。
　　一、农村信用社财务管理的现状分析
　　从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面：
　　１．依法稳健经营，建立了科学的财务管理分析指标。农村信用社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“营业费用情况表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较“费用定额管理”更灵活、有效。
　　２．以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，达不到动态管理的目的。
　　３．内部财务管理不严格，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈。信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金。这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。
　　二、农村信用社财务管理问题的成因
　　１．观念滞后，未能建立起以利润为目标的财务管理机制。财务管理在企业管理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。
　　２．农村信用社内部财务制度不健全。由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的提高。
　　３．财务管理的基础工作薄弱。会计信息是财务管理的基础，信用社的会计信息披露结构的不完备，使得财务制度或多或少地存在缺陷。会计监督认识不到位，会计工作考核使内部控制如同虚设，有的信用社为完成上级任务、出政绩等，不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润等违规手段操纵会计信息。
　　４．财务管理人员素质低。有的信用社会计不能准确、及时、合理、完整地反映经营成果，有的员工不能准确计取计付存贷款利息，有的信用社缺乏既懂经营又会管理的“明白人”。个别信用社主任盲目乐观，丧失自律意识，滥用手中的权力，滥放贷款，乱支费用。管理人员和职工的业务素质很难独立承担起自主经营的责任。
　　三、农村信用社财务管理的对策
　　1、完善内部控制制度建设，做到事前规划、事中控制与事后监督并重。首先是加强会计业务内部控制制度建设。要健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、账务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次是在财务管理各项指标测算考核上要多下功夫，合理编制财务预算，优化全社财务资源配置，实施财务指标与经营绩效考核相挂钩。加强事前规划与事中控制，有利于信用社对全年的财务管理计划统筹安排，对日常会计活动进行严密跟踪，从而实现完善制度、规范操作、化解风险、提高效益的目的。
　　2、提高素质，健全机制，促进财务管理人才最优化。现代金融业竞争是人才的竞争，农村信用社财务管理工作培养一支专业水平高、素质优良的专业人才队伍，必须抓好人才准入环节。还要抓好培训环节和履职考核环节，组织财会管理人员进行政治、业务、法律培训，认真学习《会计法》、《企业会计准则》、《金融企业规则》等相关的法律、法规、政策及财务制度，学习国外金融业先进的管理方法和经验，取其精华，更新观念。同时不断加强自身的思想品德修养，树立良好的职业道德。
　　3、运用本、量、利分析法，加强财务管理。财务管理的核心内容是成本，贯穿于财务管理的主要方法就是成本——效益分析方法。农村信用社的各种存款利息支出和金融机构往来支出称之为资金成本，资金成本属于变动成本，资金成本的高低，不仅取决于资金总量和利率水平，而且也取决于资金成本构成项目的内部结构比例，在资金总量和利率不变的情况下，当高利率资金来源占比减少，而低利率资金来源占比提高时，整个资金成本呈下降趋势，反之则呈上升趋势。而综合费用和其他营业支出中大部分项目属于固定成本，这些项目的支出水平不受业务量或资金的变化而成正比例变化，而在单位成本中，却与业务量或资金量的变化成反比，固定成本还可按其支出数额是否能改变，再进一步细分为“酬量性固定成本”和“约束性固定成本”。影响经营成本的主要因素是变动成本，在收入一定的情况下，影响经营利润的是资金来源的结构，而在成本一定的情况下，影响农村信用社利润的则是贷款的质量结构。因此，农村信用社应将工作重点放在加强资金来源结构与信贷资产质量结构的动态管理上，努力要求最佳负债结构和提高信贷资产质量，降低资金成本和增加贷款利息收入。
　　4、实行责任会计管理，完善经营机制。建立责任会计制度，它是农村信用社管理会计的重要方面。它以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，形成信用社内部严密的控制体系。
　　①划分责任中心，确定权责范围。根据农村信用社的经营特点，可将农村信用联合划为以下6个责任中心：以计划、资金、部门为主体的成本责任中心，负责筹集资金和优化负债结构；以信贷部门为主体的利润责任中心，负责贷款投放、信贷资金保全、利息的及时收回，中间业务收入的增长；以财务会计为主体的结算和经营目标综合考核责任中心，负责各项经营目标的规划、监控、考核，使全面预算得以贯彻落实；以行政、工会等部门为主体的后勤责任中心，在精打细算的前提下为职工提供工作、生活保障；以审计、监察、保卫等部门为主体的安全保障责任中心，负责纠错防弊，为信用社的经营发展保驾护航；以人事、教育部门为主体的人力资源责任中心，负责干部的选拔、业务考核和职工业务技能的培训提高。
　　②确定责任目标。责任目标是责任中心在一定时期内应当完成的经营任务，是全社总体经营目标的一部分，规定每个责任中心相应的责任目标以及完成一个责任中心相应的每个责任中心目标明确，责任清楚，工作任务落实，保证全社总体经营目标按质按量完成。
　　③建立考核指标体系，开展差异调查。成本控制报告将使人们注意到偏离目标的表现，但它只是指出问题的线索。只有通过调查研究，找到原因，分清责任，才能采取纠正行动，收到降低成本的实效。
　　④考评业绩编写业务报告。每个责任中心都应编写预算执行情况报告，以使每个责任中心了解自己的工作成绩与不足，也使社领导了解各个责任中心的表现和预算数与实际完成数的差异，以便及时调控，促进下阶段能够按所计划目标改进，更好地完成经营目标。