企业管理论文经常项目外汇账户数据与企业用汇行为的关联性分析

　　The Analysis on the Correlation of Current Account Foreign Exchange Account Data and Enterprise Foreign Exchange Behaviors
　　——A Case of Shaanxi Province
　　REN Weijun DU Jingru
　　（Xi’an Branch PBC， Xi’an Shaanxi 710075）
　　Abstract： Setting the data of the income， expenditure and balance of the current account foreign exchange account as the object， using the methods of contrast and graph to make the research and analysis， the paper finds the the objective laws of enterprises’ foreign exchange behaviors， analyzes the reason why there exists the deviation between the enterprises’ foreign exchange behaviors and the foreign exchange account data， and puts forward how to strengthen the management of the current account foreign exchange accounts， perfect the account system function， enhance the correlation between the current account foreign exchange accounts and the enterprise foreign exchange behaviors， and effectively guard against financial foreign exchange risk.
　　Keywords： foreign trade； account analysis

　　摘要：本文以陕西省经常项目外汇账户收入、支出及余额数据为对象，采用对比法、图表法等方法进行研究与分析，查找企业使用外汇行为的客观规律，分析其与外汇账户数据之间产生偏离的原因，对如何加强经常项目外汇账户管理、完善账户系统功能，增强经常项目外汇账户与企业用汇行为之间的关联性，有效防范金融外汇风险提出政策建议。

　　关键词：企业管理论文,对外贸易,账户分析

　　2013年以来，主要发达国家和部分新兴市场国家相继推行或维持量化宽松货币政策，基于境内外利差进一步扩大和人民币兑换美元即期汇率快速升值等多重因素叠加影响，国内外汇资金流入压力增大，陕西省跨境收支净流入和净结汇规模显著扩大，在此因素影响下，陕西省贸易外汇收支持续稳定增长。据货物贸易外汇监测系统统计，2013年6月末陕西省经常项目企业名录登记2251家，较上年同期增长124%，增长速度较快。

　　一、外汇账户数据与企业用汇行为关联性分析

　　（一）宏观分析——外汇账户数据比较分析

　　1、外汇账户系统数据与银行会计核心系统数据比较分析。本文选取了辖区具有代表性的3家银行2012年外汇账户系统收支数据与该银行会计核心系统收支数据进行比较分析，其中2家银行数据与外汇账户系统收支数据完全吻合，另一家经常项目外汇账户的比较数据如图1。2012年4—5月，外汇账户系统与银行会计核心系统分别统计的经常项目外汇账户收支数据出现了较大偏差，其他月份数据基本吻合。4—5月，收入额偏差平均24890万美元，偏差率达到120%，支出偏差24695万美元，偏差率达到123%。经与银行会计核心系统数据逐笔核对，发现经常项目外汇账户收支数据发生较大偏差的原因是，由于银行会计核心系统中账户性质分类较细，在统计数据时未将特殊账户数据纳入经常项目结算账户，如定期一本通账户、非保税区结算账户和出口加工区机构外汇账户。而在4-5月，该行发生上述账户业务笔数多、金额大，导致差额较大。此外，由于汇率换算差异因素，如结算量达到1亿美元，汇率浮动0.1，结算量将会浮动1000万美元。以上原因共同作用，导致外汇账户系统数据与银行会计核心系统数据发生了较大偏差。

　　2012年外汇账户系统待核查账户数据与该银行会计核心系统数据比较显示：二者在总量与波动形态上基本吻合。

　　结论：经常项目账户外汇账户系统数据与银行会计核心系统数据基本呈正相关的关系，但从辖区整体跨境收支（包含现钞结算、异地结算）情况来看，经常项目外汇账户与银行会计系统数据局部产生偏离的主要原因是：账户系统与银行会计系统在账户性质、类别、交易编码、计入方法上存在较大差异，银行贸易融资放款、融资保证金存款以及归还融资款带来的外汇账户收支数据与银行会计系统数据之间存在时间差等因素共同作用，导致账户数据与银行会计系统数据产生差异，未能完全反映出企业真实用汇行为。

　　2、外汇账户系统跨境收支数据与国际收支系统跨境收支数据比较分析。从图2可以看出外汇账户系统跨境收支数据与国际收支系统跨境收支数据表现出明显的偏离，但二者保持了较为同步的波动形态。表1中外汇账户系统跨境收支与国际收支系统跨境收支两项数据对比结果显示，国际收支系统跨境收支大于账户系统跨境收支的主要原因在于：

　　一是账户系统存在数据遗漏现象。从对银行现场核查情况看，银行对涉外收入**入账流程如下：企业涉外汇入汇款报文到达后，银行与企业电话沟通，确认汇款资金性质后，入待核查账户或其他对应账户。从银行调阅的会计资料看，贸易项下资金已经进入银行内部的账户系统，但却未能导入外汇局账户信息系统，导致外汇局账户系统内数据信息不完整，出现“遗漏未入账”的问题。

　　二是账户系统不能全口径提取数据造成统计口径差异。外汇账户系统跨境收支主要包括账户系统中性质代码为“1”开头的经常项目外汇账户，而国际收支系统跨境收支的账户范围除了这部分性质账户外，还包括账户性质代码为“9”、“4”及“2”开头的账户，包括“转口贸易价差收入”、“同名账户资金转入”以及“接受与固定资产无关的捐赠与无偿援助”等经常项下的账户，但由于跨境收支中贸易项下收支占绝对比重，因此，没有计算进入的这部分收支并未影响外汇账户系统跨境收支的基本走势，而是与国际收支系统跨境收支保持了基本相同的波动形态。

　　结论：外汇账户系统与国际收支系统数据偏离较为明显，主要是统计口径与数据遗漏原因造成，经常项目账户未能准确完整反映企业用汇行为。

　　（二）微观分析——外汇账户数据与企业用汇行为比较分析

　　1、陕西省外汇账户种类及企业主要用汇行为分析。2012年陕西省经常项目外汇账户收支465.62亿美元，其中，结算账户、待核查账户和定期存款账户收入分别为217.16亿美元、180.53亿美元和16.08亿美元，分别占收入总额的47%、39%和3%，其余种类账户如国际承包工程账户、捐赠账户和国际货运账户等，其总收入仅占账户收入总额的11%。

　　出口收汇实行的核查管理制度要求，出口收汇必须先进入待核查账户，然后再从核查账户结汇或划入经常项目外汇账户，从而导致经常项目外汇账户收支增加。企业发生贸易融资时，银行先将贸易融资款划入企业经常项目外汇账户，由企业按规定进行使用，到期企业需要还本付息，从而使经常项目外汇账户收支发生变动。因此，在影响经常项目外汇账户收支变动的企业用汇行为中，应重点关注企业出口收汇及贸易融资行为，从而掌握企业资金流动情况（如表2）。

　　2、外汇账户数据与企业用汇行为的比较分析。为使比较分析更加具备代表性和普遍性，本文选取了陕西省较大规模、管理较为规范，且具有不同涉外经营性质的两家企业作为样本企业，选取该两家企业在2012年各月外汇账户收支作为研究对象，与企业用汇各行为进行对比分析。样本企业A——主要从事转口贸易的贸易型企业

　　根据对该企业2012年各月份经常项目外汇账户收付汇情况来看，如图3、图4所示，外汇账户收汇付汇数据与企业统计收付汇数据表现出了基本同步的变化趋势和走向，但两条曲线始终保持了基本相等的纵坐标距离，这主要是由于经常项目外汇账户数据包含待核查账户数据，企业出口收汇后先进入待核查账户，之后根据企业选择，再从待核查账户转出进入经常项目外汇账户，成为该账户的收入，因此，在经常项目外汇账户中企业出口收汇往往被双倍计算账户收入，导致外汇账户系统数据两倍于企业收汇数据。

　　样本企业B——贸易生产型企业。如图5、图6所示，从数据的对比趋势图可以看出，外汇账户系统收入数据与企业收入数据的趋势图没有明显相同趋势，但支出数据较为相似，保持了基本一致的波动幅度，但外汇账户的各月收入支出数据均远大于企业收支数据。经分析认为，数据差异主要由于企业部分用汇行为的统计方法与账户系统计入方法存在差异：

　　一是待核查账户收入转入统计差异。待核查账户发生收入及待核查账户收入转入贸易结算账户，外汇账户系统统计为2笔，即待核查账户收入增加和结算账户收入增加，而企业仅统计为1笔收汇，导致外汇账户系统重复计入，且由于企业贸易出口收汇在总收汇额中占比较大，因此导致外汇账户数据几乎较企业数据大1倍左右。

　　二是企业同名账户划转统计差异。企业在各银行开立的同户账户间的转款业务，外汇账户系统中将转出行统计1笔支出、将转入行统计1笔收入，而企业将同名账户之间划转的款项仅统计1次，导致外汇账户系统重复计入数据。

　　三是待核查账户直接结汇业务统计差异。企业贸易项下收汇到达银行后，部分企业如没有付汇等其他需求，则选择直接结汇，即该收汇既不进入企业待核查账户，也不进入银行内部账户而直接结汇，在此情况下，企业统计1笔外汇收入，而外汇账户系统则缺失此部分收汇结汇数据。

　　四是信用证保证金业务导致差异。企业开立信用证时，需将保证金存入保证金账户，待信用证解付时，从保证账金户划转需支付的款项。外汇账户系统的统计方法是，从结算账户转入保证金账户，结算账户统计1笔支出，保证金账户统计1笔收入，待最终付款时，保证金户统计1笔支出，但企业仅统计1笔最终付出金额。

　　五是银行内部账户统计差异。各银行以不同形式开办的代客结售汇业务中，往往企业发生一笔收汇，银行将款项进入银行内部代客结汇账户进行结汇处理，但银行并未将该业务数据上报外汇账户系统，企业按正常收入进行统计，但外汇账户系统缺失这一部分数据。

　　结论：对外汇账户系统数据与企业统计数据的对比再次说明，在数据计入口径、计入方法以及是否完整计入方面，银行处理企业用汇与外汇账户系统记录企业收支存在较大差异，导致外汇账户系统数据偏离度大、未能准确完整反映企业用汇行为。

　　三、经常项目外汇账户系统数据存在问题的主要原因

　　（一）政策法规不明确

　　1、银行直接结售汇没有明确规定。《国家外汇管理局关于通过外汇账户**外汇业务有关问题的通知》（汇发[2008]60号）规范性不明确，造成企业通过账户**外汇收支意识不强，大量企业直接结汇或购汇支付的外汇资金由银行直接**而未上报账户系统，导致大量数据游离于外汇账户监管之外。

　　2、待核查账户管理政策需明确。企业货物贸易出口收入均要进入出口收汇待核查账户，但企业发生贸易融资后从境外回款，银行直接扣除了企业贸易融资款项，其余部分进入待核查账户。用企业的贸易融资抵减其相应的出口收入，造成出口收入与账户数据无法对应。

　　（二）外汇账户系统涵盖数据不全面，难以形成对企业资金流的全口径监管

　　外汇账户系统是相对独立于外汇局应用服务平台之外的一个系统，仅反映企业经常项目下外汇账户资金流出入的情况，与企业结售汇数据未形成有效关联，如未将其在银行结售汇的数据纳入外汇账户系统，有部分直接结汇或购汇支付的外汇资金游离于外汇账户监管之外。

　　（三）账户系统共享性差，数据质量不高，使账户系统对企业用汇行为监管作用有限

　　外汇账户管理信息系统缺乏与其它外汇业务系统之间数据的有效关联，系统间相对独立，未能实现内部数据信息共享。

　　（四）账户监测指标有限，缺乏相应的预警功能

　　经常项目外汇账户信息系统的定位主要是数据采集和统计分析功能。它具体反映的是账户收支余情况，但对企业的监测指标和监测方向有限，如对大额及可疑交易的预警以及不能提供资金流向的行业、用途等，只能通过与其他业务系统对应比较才能发现异常，操作难度较大。

　　（五）账户系统未体现人民币结算贸易收支

　　随着人民币利率市场化的不断推进，企业为规避汇率风险，越来越多地采用人民币结算方式。外汇局仅要求企业做好国际收支申报即可，企业进出口收付汇由人民银行货币信贷部门监管，导致企业以人民币结算资金游离于外汇局外汇账户监测之外，统计数据也无法完整准确体现辖区外贸规模。

　　四、政策建议

　　修订完善经常项目外汇账户管理政策法规。目前经常项目外汇账户管理法规比较陈旧和零散，有些法规依据已经不适应外汇业务的发展，需要制定系统化的经常项目外汇账户管理法规，对经常项目外汇账户的使用进行规范，使企业所有外汇业务行为均纳入外汇账户管理，通过对外汇账户各类数据的监测与分析，实现由表及里、由点到面的、有针对性的数据查询，提高监管效率。

　　进一步完善升级经常项目外汇账户管理系统。建立银行结售汇系统、国际收支系统、货物贸易外汇监测系统与外汇账户系统的数据对接工作，实现对外汇资金流的全口径监管。实现本异地账户数据信息资源有效共享和数据自动采集，从而实现对微观主体资金流的全面监测。

　　加强宣传、增强外汇政策引导力度，逐步规范企业跨境结算。应采取集中培训、媒体宣传、网络宣传、窗口宣传等各种方式，加大对跨境结算方式的宣传培训，增强政策透明度。分析研究外汇账户系统存在的问题，提出建议以不断解决企业或银行的实际需求，促进贸易便利化。建立外汇局与人民银行信贷部门信息共享机制，将企业人民币结算资金纳入外汇账户监测范畴，确保企业涉外收支全部纳入外汇账户系统管理，保证外汇账户数据的完整性和准确性。

　　参考文献

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