高级经济师论文范文税务会计在企业税务筹划中的相关分析

　　税务会计是财务会计与管理会计的综合性外延，其日常主要任务就是为企业筹划税务、核算税金和申报纳税，这其中又数税务筹划对企业的宏观运营影响。因此企业税务会计操作水平的高低直接影响企业税负的多少进而影响企业利润与效益的增长。然而现实情况是税务会计依然作为财务部门的一项分支职责，并没有将税务会计放在一个与财务会计等地位上，换言之，企业并没有将税务部门从财务部门独立出来，使之可以对企业运营进行全盘把控进而制定出符合企业整体利益的税务筹划。

　　二、税务会计在企业税务筹划中的作用分析

　　1、税务会计是税务筹划的基础。众所周知企业税务筹划是一项系统工程。一方面，税务筹划对于相关工作人员会计知识尤其是税务会计知识要求较高;另一方面，它还需要工作人员熟悉各种税收优惠政策和所在行业知识。也就是说，相关从业人员的专业要求必须是会计、税务、行业知识的三方综合，只有这样才能为企业制定出切实可行、科学合理的税务筹划方案。

　　2、重视税务会计在税收筹划中的作用可以有效避免违规违法情况的出现。从税务管理角度讲，我国目前相关制度和监管体系并不健全，一方面为存有侥幸心理的企业预留出来灰色空间，另一方面一些希望严格遵守相关法律法规的企业却由于缺乏明确条例不知“何去何从”。然而，会计是一门经过多年发展的比较成熟的学科，相关法律制度比较健全，而且其内在逻辑就是依靠各种数据的勾稽关系体现的，因此重视会计尤其是税务会计在税务筹划中的作用无疑既可以最大程度上避免偷税漏税行为又可以为企业实操过程提供指导。

　　3、税务会计可以明显提高税务筹划的最终效果。若果说传统的税务管理主要通过宏观税务筹划方案的制定来实现为企业减税降负的目的，那么税务会计则可以从细节入手，通过对每一会计企业企业利润进行可行性操作进而达到阶段性的降税的功效。因此经税务会计很好的融入企业的整体税务筹划工作中可以达到兼顾全局和局部的作用。

　　三、税务会计在企业税务筹划中存在的问题分析

　　1、税务规划认识片面。当前部分企业管理人员在实操阶段对财务会计与税务会计的区别与联系认识不清，这主要表现在两方面：第一，正如笔者前文所说相关从业人员并没有认识到税务筹划之于企业的重要性，只是简单的将税务筹划问题等同于钻政策的空子，通过会计技巧进行偷税漏税，因此一些具有所谓“职业道德”的员工不愿推进税务规划工作的进行;第二，企业管理层片面将税务筹划等同于一些具体的会计操作手段，只是简单地将当期的利润进行减税处理，这种“兵来将挡水来土掩”的短期手段缺乏全局观和可持续性。

　　2、界限把握不清。凡是过犹不及，税务筹划的首要前提是符合国家相关税务法律法规。但是笔者长期调研发现，部分企业为了降低自身税务负担，在具体操作过程中没有严格遵守相关法律规定，这不仅造成国家税收损失(企业不负责任的表现)而且这种不讲诚信大打擦边球的侥幸心理也不利于企业的长远发展。

　　3、缺乏完善的税务筹划方法。目前企业由于缺乏完善且与时俱进的税务筹划方法，税收筹划工作远远落后于企业的发展要求和国家经济政策形势。这种“慢半拍”的现象最终导致企业降税效果不明显，不仅制约了企业在行业内的竞争力也给企业带来了不必要的风险。

　　4、缺乏专业的税收筹划人才。目前很多企业在招聘财税员工过程中往往过分强调其财务会计能力而自觉或不自觉地忽视了其税务会计能力，这也是笔者前文强调的财务、税务混淆问题的表现之一。在日常运营过程中不重视有关税务筹划人才的储备与培养，产生税务筹划短板，制约了企业的长远发展。

　　四、针对性解决方法

　　1、税务会计与财务会计相分离，通过税务会计方法进一步优化企业税务筹划。首先将税务职能从企业的财务部门剥离，成立独立的税务部门。一方面这意味着企业对于税务会计的重视，另一方面可以使税务筹划更加科学专业。其次，要明确不同的税务会计方法对税务筹划的最终效果产生不同的影响。其一表现在对应税收入的确认时间的早晚会影响企业所得税和流转税的确认，因此在国家税务规定允许的范围内尽量延迟应税收入的确定;其二，税务会计实操过程在对费用的扣除会影响企业所得税的缴纳情况，因此采取足限额扣除标准、税收加计扣除项目的方式是十分必要的;其三，我们知道对企业资产的计价方式会影响到后期的摊销折旧，因此在税务处理过程中需要工作人员充分考虑成本费用因素。

　　2、完善税务监督机制。这一项也是税务筹划工作必不可少的内容，与税务会计的有效操作相辅相成。为避免由于税务会计操作不当造成的税务风险，企业应该设立相关税务监督组织，建立健全税务监督机制，通过相关细则流程规章颁布以及事前——事中——事后监督程序的把控，将税务筹划风险降到最低。

　　3、重视相关税务人才的培养和储备。在企业日常运营中，人的因素往往起到关键性作用。正如笔者前文所说，我国企业目前紧缺专业税务会计人才，能够将税务专业知识和所在行业知识有效结合专业人才更是紧俏。这里建议企业一方面高薪聘请有经验的专业人才以解燃眉之急，另一方面，可以和一些高等院校合作建立长期人才培养计划，通过学校为企业源源不断输税务会计方面专业人才，同时企业内部也要对税务筹划从业人员定期培训，为在这一工作岗位上有出色表现的员工提供丰厚回报和通畅的晋升通道。

　　五、结语

　　税务会计是税务筹划的前提基础，企业在日常运营过程中要充分认识到税务会计的重要性，通过笔者以上分析和建议努力推动本企业的税务筹划工作的有序进行，最终达到减税减负，提高企业经济效益的目标。

　　参考文献

　　[1]陈茸.试论建立税务会计的客观必然性[J].重庆大学学报(社会科学版)，2004，10(6)：38-40.

　　[2]牛欣会.浅谈企业纳税筹划存在的问题及改进建议[J].商业经济，2012(01)

　　[3]饶和辉.设立企业税务会计初探[M].法制与经济，2006，0793-95

　　[4]盖地：《税务会计与税务筹划》，南开大学出版社2010年版。

　　[5]中国注册会计师协会：《税法(第一版)》，经济科学出版社2012年版。

　　[6]吴晓亭.税务会计与财务会计的协调发展模式研究[J].中国新技术新产品，2011(12)