审计论文：浅谈加强内部审计促进反腐倡廉

　　新世纪以来，交通建设事业取得了快速发展，且呈现高速增长势态。到2009年底，全国公路总里程达386万公里，比上年末增加13万公里。在交通事业迅猛发展的同时，交通部门被爆光出许多腐败问题。如“公路大王”刘根山落网，甬金高速绍兴段股权转让导致国有资产流失3亿元，浙江绍兴市交通局原党委书记、局长蔡继东因渎职落马;卢万里，贵州省交通厅原厅长，2004年5月因贪污罪、受贿罪被一审判处死刑;牛和恩，广东省交通厅原厅长，2003年因涉嫌严重经济违纪违法，被开除党籍，2005年因受贿罪、滥用职权罪被一审判处有期徒刑十三年，等等。为什么全国交通部门众多官员“前腐后继”，交通干部大面积“塌方”?交通部门是一个资金密集、项目密集、权利集中的地方。据交通运输部对公路水路交通运输经济运行情况报告，2009年上半年完成公路、水路交通固定资产投资4173亿元，同比增长40.4%，增幅提高36.9个百分点。其中公路建设完成投资3627亿元，同比增长49.0%。如此巨大的建设规模，使拥有公路工程“生杀予夺”大权的交通管理部门炙手可热，也逐渐成为腐败“病毒”侵蚀的“高危行业”。交通部门部分地方领导干部存在的腐败问题，造成交通部门经济损失巨大，不同程度地破坏了交通改革、发展和稳定的良好态势，损害了人民群众的利益，影响了党和政府的形象。其中原由主要是个人素质有瑕疵，不能够自律;其次是交通部门内部监督机制有一定的缺陷和漏洞，使这些人有空子可钻;第三是在制度设计上，有些方面还是存在一定的缺陷。

　　二、加强内部审计监督，对促进交通建设领域反腐倡廉的意义

　　加强交通内部审计，突出对重点领域、重点部门、重点资金审计，监督各项建设活动的真实性、合法性、效益性，加强交通行业经济管理，确保资金安全有效使用，可以促进交通部门组织建设和制度建设，特别是内部监督机制的建立和完善，提高交通行业廉政建设，对交通部门脱离“腐败重灾区”，构建和谐交通具有重要意义。

　　三、加强内部审计监督，促进交通建设领域反腐倡廉的方法和措施

　　目前交通内部审计组织，大多数机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，就其性质来看是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计。交通行业内部审计，是交通经济监督工作的重要组成部分，是交通主管部门和企事业单位的内部审计机构依法独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益，以及为加强内部控制和风险管理、实现经济目标提供保证和咨询服务的行为。加强内部审计监督，促进交通建设领域反腐倡廉的方法和措施主要有：

　　(一)加强内部审计的监督职能，有效监督经营行为，防范和惩治腐败。

　　1、“全面审计，突出重点”，认真做好财务收支审计这一基本审计事项。交通内部审计对本单位及所属单位的经营活动进行有效监督，主要通过审核被审计单位的财政收支、财务收支，监督各项经营活动的真实性、合法性、效益性，评价内部控制制度的适当性、合理性和有效性，促进被审计单位防止弊端，遵纪守法，改善经营管理，提高经济效益，实现经营目标。通过对社会关注的难点、热点问题，组织开展专项审计调查，深入分析问题产生的原因，从体制和机制上有针对性地提出审计建议。在对内部控制制度进行评审时，针对不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等控制流程，采取调查了解、询问、观察等方法，再对经营业务记录资料进行测试，找出内部控制制度的薄弱环节或失控点，了解是否已造成损失，是否有滋生腐败的土壤和是否已存在腐败现象，以便严格惩治腐败行为、坚决铲除腐败土壤。

　　2、围绕交通建设中心工作，重点抓好建设资金和建设项目审计，大力推进反腐倡廉。为提高工作效率，把问题消灭在萌芽阶段，内部审计关口应前移，特别是对基本建设项目审计，应把重心放在事前审计和事中审计。主要对建设项目立项、招投标与合同签订、勘察设计等方面审计是否得到有效审批、程序的合规合法性等，跟踪工程施工，加强全过程跟踪了解、监督，重点查找概算调整、设计变更事项、资金使用等各环节，确保经营行为符合规划，项目资金安全完整。发现不良苗头及时制止，把问题消灭在萌芽状态，而不是等问题发生后再去处理。这对及时预防腐败、及时惩治腐败行为、减少损失非常关键。内部审计在监督经济运行的过程中，通过对国家财经法纪的贯彻执行情况的检查监督、对部门的规章、制度、办法实施情况履行审核这一系列工作，也促使有关工作人员提高依法按规办事的自觉性。交通内部审计每年统计查出的问题资金、违规金额以及移交有关部门案件线索等数字都能说明，交通内部审计大力推进了反腐倡廉建设，达到了刘家义审计长在2009年审计署周年纪念日上说审计在国家经济社会建设中的“大力推进反腐倡廉”的作用。

　　(二)加强经济责任审计，及时惩治腐败行为，促进有关责任人勤政廉政。

　　干部工作中的腐败是最大的腐败!加强对党和国家的领导干部管理，特别是一把手的管理就显得更为重要。对交通企事业单位领导人员任期经济责任审计，加强对经济责任人及有关人员的监督，制约权力失控和遏制腐败滋生，在可持续发展的人力资源管理上提供保障。

　　审计署关于内部审计工作规定第九条“内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求”，“对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计”，第十三条“内部审计机构对本单位有关部门及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向单位主要负责人或者权力机构提出表扬和奖励的建议”。交通部《交通企事业单位领导人员任期经济责任审计规定》第十四条讲到审计部门具有“对领导人员任职期间的经济责任进行评价”、“对违反财经法纪的行为，依法作出处理、处罚决定;对严重后果负有直接责任的人员，依法提出行政处理建议;情节严重涉嫌构成犯罪的，依法移送司法机关处理。”任期经济责任审计，坚持先审计后离任或先审计后任用的原则，未经审计，不得解除其任职期间的经济责任。通过对领导人员在任职期间的经济指标完成情况，资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和效益性，以及任期内领导人员所在单位及其个人遵守国家财经纪律情况等进行审计，作出对领导人员任期内与经济责任有关的事项进行客观公正评价，包括经营业绩、重大经营决策、内部控制制度、遵守财经纪律情况、存在的经济问题及遗留事项、应承担的主管责任和直接责任等，并向组织人事部门出具审计意见书，为有效地利用审计成果在人才选拔任用方面提供依据，从用人方面杜绝有不良行为、不良苗头的人员得到重用。多年实践证明交通企事业单位领导人经济责任审计是关心干部、爱护干部、保护干部的表现，有利于强化领导干部的廉洁意识和责任意识，有利于干部管理部门正确了解、评价、选拔和使用干部，及时揭露和查处干部的违法违纪问题，形成一道防范及遏制腐败的关口，促进领导干部廉政勤政，促进和保障交通事业健康发展。

　　(三)发挥内部审计建设性作用，促进政策、法律、法规的落实和完善，建立健全内部控制制度，从源头上防治腐败，倡导廉洁从政。

　　从源头上预防和治理腐败，促进交通领导干部廉政勤政，关键在于制度建设。用法律和制度规范、分解、监督、制约权力，防止权力的滥用。制度好，可以使坏人无法任意横行;制度不好，好人也无法充分做好事，甚至会走向反面。

　　交通事业要持续、快速、健康、协调发展，必须有一系列的规章制度来规范人和事。内部审计利用其内部管理人员的有利身份，从一开始就介入到工作中去，全过程参与、全过程跟踪，检查考核现有的管理制度包括各种计划、组织、人员分工，以及各项政策、规章、制度、标准、程序等的运行情况。通过对经济活动的检查，对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行测试，对风险管理进行评估，确定风险应对策略;针对管理和控制中存在的问题，披露薄弱环节，提出审计意见和建议，完善绩效考评;以堵塞漏洞，遏制腐败，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关部门在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序，建议建立完成反舞弊机制;以明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，建议建立规范的公司治理结构和议事规则。内部审计提出的具有建设性作用意见、建议，促进建立、完善内部控制制度，促进制度有效运行，从源头上防治腐败，促进反腐倡廉。只有以制度管理人，才能管好人，才能维护交通部门的人员、财产安全。

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