财税类快速发论文期刊推荐及论文格式参考

　　财税专业快速发论文期刊推荐《银行家》杂志创刊于中国入世之年——2001年，以推动中国金融业改革与发展、与中国银行家一道成长为已任，密切关注中国金融改革和金融发展的进程，志在成为“聚集业内发展的镜头，了解国外动态的窗口，反映中国国情的阵地，总结政策得失的平台，记录精彩人生的档案”。
　　摘要：税收转嫁与归宿是商品经济条件下的一个普遍现象，税收转嫁与国家、企业、消费者息息相关。通过合理的税收转嫁，企业能获得更好的发展。政府合理宏观调控也能保证国家税收的稳定增长。本文从税收转嫁条件、税收转嫁的影响因素及税收转嫁对社会的影响三方面，对税收转嫁与归宿的基本问题进行了系统的介绍。

　　关键词：税收转嫁,归宿,价格

　　税收转嫁与归宿问题是财政学中税收理论方面一个重要的问题，税收的最终归宿体现了税收的公平与效率。税收转嫁指纳税人通过多种方式将法律上规定的纳税义务转移给他人的活动。理解税收转嫁时应注意以下几个方面：第一，纳税人与负税人相分离。由于存在税收转嫁，负税人成为最终的税收承担者。第二，税收转嫁通过价格的变化来实现。第三，税收转嫁行为是纳税人的主观行为。

　　一、税收转嫁的条件

　　1.市场定价机制

　　在市场经济条件下，市场中商品的价格受供求关系共同影响，企业可通过影响供求关系实现价格的变动。如提高商品售价或者向原料供应方讨价还价尽可能压低原料价格等。而在计划经济体制下，商品的价格由国家规定，企业不得随意改变价格，这就无法实现税收转嫁。所以，市场定价是税收转嫁的基础条件。

　　2.商品经济的存在

　　税收转嫁是在商品经济中通过价格的变化实现的。由于存在商品的交换，才会产生税收的转嫁。在自给自足的经济中，产品直接从生产领域进入消费领域，不经过市场，国家直接向土地所有者征税，不存在税收转嫁的情况。而在市场经济中，一切商品以货币来衡量，商品的流转环节增多，为税收转嫁提供了可能。

　　二、税收转嫁的影响因素

　　虽然税收转嫁现象十分普遍，但税收转嫁也受到多种因素的制约。

　　1.税制类型对税收转嫁的影响

　　税收中有直接税和间接税。直接税指直接课税于企业利润和个人收入所得的税，即所得税。间接税是在商品流转过程中课于商品的税，即流转税。间接税对税收转嫁的影响最大。当国家对商品课税后，商品成本上升，在既定利润的水平下，就会导致销售价格的上涨。如果市场需求弹性小，且商品销路好，税收转嫁即可实现。直接税针对企业利润和个人收入，不会对商品的售价产生影响，自然无法通过价格转嫁税负。

　　2.价格变动对税收转嫁的影响

　　税收转嫁与价格的变动是密切相关的。税收转嫁的基本模式就是将税金加于商品或服务的价格之上，然后提供给消费者。商品的价格是商品价值的表现形式，价值是价格的基础。正常交易情况下，售价等于平均利润与成本之和。当国家对商品征税时，商品售价等于平均利润、成本与税金三者的和。此时，如果售价高于由供求关系决定的市场均衡价格，则税金可以转嫁。反之，纳税人则会努力压低生产要素的进价来实现税收转嫁。

　　3.商品供求弹性对税收转嫁的影响

　　在市场经济中，商品的价格是由供求关系共同决定，受供求规律支配。而价格的变动又是实现税收转嫁的主要方式，因此商品的供求弹性对税收转嫁具有重要影响。

　　当商品需求弹性大时，需求数量对价格的变化越明显，则当价格上升时，消费者更易转而选择其他替代品，税收不易转嫁;反之，商品需求弹性小时，税收容易转嫁。当商品供给弹性大时，增加税收会促使企业为了既定利润而选择提高产品价格或者向上游企业压缩生产成品，最终实现税收的转嫁;当商品供给弹性小时，企业可能由于受到技术、资金等多方面的限制，难以实现转产，所以只要还有利可图，企业就会继续生产。

　　三、税收转嫁对社会的影响

　　1.有利于调节市场供求关系

　　在市场中，经济经常会出现波动，此时，政府就会利用宏观手段来稳定经济的发展，其中一种重要的手段就是运用税收转嫁来调节供求关系，最终实现供求平衡。税收转嫁常常通过提高商品价格或者压低进价来实现，其实质就是使商品的价格与商品价值相背离。

　　2.有利于资源的合理配置

　　经济稳定发展的前提要求是资源合理的配置。资源合理配置，是指通过对人力、物力、财力的合理分配，促使社会经济效益与经济发展速度协调统一。在市场经济下，资源合理配置常常表现为资金流的合理流动。税收转嫁通过价格变动引导资金流动，通过物质利益鼓励或抑制某些行为。如国家对高污染高能耗企业征收高税，企业又无法利用提价等手段转移税负，最终不得不退出市场，将资源让渡给其他企业。

　　3.影响企业经营决策

　　由于对商品、生产要素课税，企业为了实现最优的税收转嫁金额，不得不根据市场供求状况进行缜密的调查，制定合适的提价方案，使本企业经济效益达到最佳。另外，企业也会通过压低商品进价、降低消耗、提高生产效率等手段降低生产成本，提高经济效益。

　　税收转嫁除了会给社会带来有利影响，还会带来负面效应。当税收转嫁行为与国家宏观调控目标相背离时，政府相关部门应及时采取手段限制不利影响。

　　参考文献：

　　[1]邓子基，林致远.财政学(第二版)[M].清华大学出版社，2008.

　　[2]杨志勇.税收经济学[M].东北财经大学出版社，2011.

　　[3]郭庆旺，吕冰洋.中国税收负担综合分析[J].财经问题研究，2010(12).

　　[4]张阳.中国流转税税负归宿分析[J].财经论丛，2008(5).