公路路面施工论文路桥施工行业应收账款管理

　　公路路面施工论文发表期刊推荐《公路工程》（双月刊）创刊于1975年，由湖南省交通科学研究院主办。，是中国公路行业综合技术类科学技术期刊。同时也是“公路运输类中文核心期刊”、“中国科技论文统计源期刊”和“中南公路科技情报网网刊”。专门刊载道路、桥梁及交通工程的理论研究与工程应用文章。包括公路、桥梁、结构理论、路面、路基、人工结构物、线路勘测设计、计算机应用等内容。
　　【摘要】应收账款能否及时收回关系到企业资金的周转和企业正常的经营活动，应收账款的存在使企业面临潜在的风险。本文以路桥施工行业为背景，介绍了路桥施工行业的应收账款的成因并分析了应收账款对路桥施工行业的影响，之后分析了路桥施工企业应收账款管理中存在的一些问题，并针对路桥施工企业应收账款管理中的问题提出几点建议，从而为路桥施工企业开展应收账款管理工作提供了思路。

　　【关键词】路桥施工行业,应收账款,管理

　　我国路桥施工企业数量众多，由于大多数工程由当地政府招标进行，在竞标过程中竞争异常，使路桥施工企业在谈判方面处于被动状态。而企业中标之后路桥施工跨期时间长，款项的收回关系路桥企业资金的周转和下一个工期能否得到充足的资金支持。应收账款是企业在向外提供劳务服务或销售产品过程中，并没有立即取得款项而是在之后的一段时期内收回款项。路桥施工行业应收账款主要是指路桥企业在路桥施工完成后向当地招标单位交接路桥项目后而暂时未收取的款项，包括施工单位交付给招标单位的保证金以及招标单位需支付的工程款。

　　一、路桥施工企业应收账款的成因

　　1、当地政府大量基建工程导致拖欠款

　　当地政府为了当地经济的发展，进行大量路基工程、桥梁工程、市政工程建设，而进行大量的基建工程其资金投入额较大，例如修一座几百米长地面桥梁，动辄几千万，甚至有的上亿，大量的基建工程使当地政府财政吃紧，当地政府往往考虑先建工程，而在款项支付方面却没有足够的重视，不仅占用路桥企业的保证金，而且在路桥企业交付工程后当地政府往往由于资金不足问题而不断地拖延欠款，从而形成了大量的未付的工程款，导致路桥施工行业无法及时收回应收账款。

　　2、招标单位的确认存在滞后性

　　招标单位一般按照完工决算方式对施工企业给予款项的拨付。招标单位在路桥施工企业施工中会定期对施工单位的工作进度进行确认，确认时程序多，涉及内容多，容易在确认过程中产生时间差;另外招标单位可能出于投资总额的控制对施工企业的工作量确认工作进行。从而导致招标单位在确认时间上晚于路桥施工企业所完成的工作量。而企业多以权责发生制进行收入和成本的匹配，这就引起路桥施工行业应收账款的形成。

　　3、工程质量保证的需要

　　路桥施工行业所从事的市政工程、桥梁工程等项目具有金额规模大、长期使用的特点。为此招标单位往往会对路桥施工企业的所建工程的质量和期限提出一些要求，具体表现在保证金方面，保证金额度一般为投资总额的3%～5%，并存在一定期限的试行期，一般为一年左右。而施工企业的保证金也作为应收账款的一部分进行收回。

　　4、安全责任的需要

　　各地发生多起桥梁倒塌事件，不仅给国家财产带来了巨大的损失，而且很会造成人员伤亡，给部分家庭带来了无法弥补的悲痛。为了保证人们的生命安全，为人民创造良好的交通环境，国家在重大项目上都会对责任人追究责任，情节严重者甚至会判死刑。在各地路桥项目建设中，招标单位也会对路桥施工企业下发安全责任书，安全风险保证金为款项的5%左右，在计算中也计入路桥施工企业的应收账款中。

　　二、应收账款对路桥施工行业的影响

　　1、影响了路桥施工企业的资金周转

　　路桥施工企业在从事路桥相关的工程建设时，往往由多个工程同时开展，或者依据计划准备开展下一期工程，这就需要大量的资金支持做保障，而这些项目工程容易产生数量较大的应收账款。路桥施工企业在应收账款收回时受多种因素的影响如招标单位还款能力不足等很难按照预期的时间进行收回，现金的回收滞后于计划时间，导致企业资金流出大于流入;同时路桥施工企业为了收回应收账款需要人工成本和管理费用，增加了企业的额外支出，从而导致路桥施工企业在资金周转效率方面受到影响。

　　2、容易形成坏账损失

　　路桥施工企业应收账款一旦超过应收账款回收期限，往往对施工企业产生不利影响，可能会产生坏账损失，施工企业会做好坏账计提准备。在可能产生的坏账中主要有两部分，一是保证金的坏账，企业在施工前需要向招标单位工程保证金，而应收账款的逾期很有可能引起这部分资金的坏账损失;二是工程款，这部分资金时企业收入来源的主要部分，一旦计入当期损益，就会使企业遭受损失，甚至会使企业陷入营运困难的困境。

　　三、路桥施工行业在应收账款管理中的一些问题

　　应收账款问题是每个企业面临的问题，路桥施工行业在施工过程中应收账款管理存在如下问题。

　　1、缺乏对应收账款管理的风险估计

　　路桥企业众多，竞争激烈，路桥企业在竞标项目过程中，往往为了争取项目而超出自身本企业承受能力而夸大，不断压缩施工成本，甚至会先施工后签合同以争取利于竞标的优势，从而增大中标的可能性。但部分路桥企业在竞标前未对企业支付能力进行评估，只重视项目所带来的预期收益而忽视了款项回收的风险，引起在工程施工中不能及时获得所需工程款，工程建设中大多出于企业的垫资。这种片面追求收益会增加企业的财务风险。

　　2、款项追缴力度不够

　　部分路桥施工企业在施工中将重点集中于项目的安全与质量上，往往对工程施工中变更事项工作不够细致，项目完工后不及时结算而开展下一个工程。应收款项逾期后不加大追缴力度，使款项不断延期拖欠，拖欠越久其追缴难度越大，不利于款项的收回。

　　3、应收账款利用率不高

　　路桥施工企业在施工中会通过多渠道进行外部融资以满足施工建设的需要。据调查，路桥施工企业中应收账款比重不断增加，是企业资金收入的主要来源。而多数路桥施工企业尚未对应收账款进行有效管理，若路桥施工企业能以应收账款方式进行融资手段的创新，则可以增强路桥施工企业的融资能力。

　　4、严峻的外部环境加大了应收账款管理难度

　　业务进行招标时，对项目方面有绝对的优势地位，而路桥施工企业只能被动地对工程价格、质量、工期进行调整，尤其在当今路桥企业竞争加剧的背景下，业主会提出苛刻的条件，这种竞标压价的方式使路桥施工企业在应收账款上容易处于被动地位。此外，业主为了节省资金，要对工程规模进行压缩，甚至有的工程未被比准就要求施工单位进行施工，而此时招标单位资金尚未到位，路桥施工单位需要不断垫资才能使工程施工继续，从而不利于企业应收账款的追回管理。　　四、改善路桥施工行业应收账款管理的措施

　　针对路桥施工行业应收账款管理中存在的问题，提出如下建议。

　　1、对客户信用进行评估，慎签合同

　　路桥施工多为各地政府基建服务，针对路桥企业所服务客户的特殊性，路桥企业在进行竞标前，应了解招标业主当地经济情况，往期基建项目款项支付情况以及是否存在应收账款拖欠问题等，依据企业所设定的信用评估体系进行打分，达到企业信用要求则开展竞标活动。在竞标成功后，在合同签订过程中，为了避免合同签订人员的疏忽问题要组织人员进行会签，根据会签内容找出问题，针对存在的容易疏忽的问题与招标业主就合同内容进行商讨，争取获得有利的合同内容。当合同签订以后，合同双方应就合同内容如期限、款项交割日等问题进行合同交底工作，确认双方的合同责任，加深双方对合同的认识，从而利于减少后期因上述问题产生的合同纠纷，达到及时收回应收款项的问题。

　　2、完善台账管理制度，预防合同风险

　　工程合同是路桥企业从事项目施工、项目款项支付、工程质量保证、工程期限的主要凭证。完善的台账管理制度利于路桥企业从合同起始阶段控制应收款项，能够起到预防款项未付风险的作用。路桥施工企业应在承接工程前要对施工环境、技术要求、项目的施工难度以及质量要求做出全面了解，并对在施工过程中常见的突发事件进行预判，建立应急制度，同时要结合审计、财务、造价等多个部门对合同的内容进行评审，对应收款项过多的工程应要求根据工程进展进行阶段性付款，避免因大量资金占用给路桥施工企业带来资金周转压力。此外，通过完善台账管理制度，对施工过程中各类明细进行详细记录，就合同中结算、材料购买、设备租用、款项回收做好记录工作，包括发生的时间、地点、数量以及单价，利于路桥施工企业对施工现场现金流做出全面了解，利于应收账款的管理。

　　3、加强款项追缴力度

　　应收账款是企业从事经营活动中产生的普遍现象，在应收账款收回过程中，虽然路桥施工企业会组织人员进行款项的收回，但收回工作的力度仍不够。路桥企业应针对应收账款的额度进行有重点的区分，加大对重大金额应收账款的跟踪追缴力度，从合同建立初期要做好应收账款管理工作;同时要组织专门财务人员对企业现有应收款项进行对比，对不同风险应收款项实行不同的追缴策略，如对风险较低、信用好的招标单位应以互利的态度进行款项的收回。通过建立款项风险评估体系对应收款项进行评估，对存在风险的应收款项如期限较长则要组织督促款项的收回，若多次追缴不力，则应该通过法律途径进行追缴。此外，要强化追缴人员的责任意识，要依据追缴情况与追缴人员的绩效相联系，督促追缴人员认真做好本职工作。

　　4、做好应收款项的坏账准备工作

　　路桥施工企业要加强预算管理，做好应收账款计提坏账准备工作，路桥施工企业要根据谨慎性原则对应收工程款按款项额度计提一定比例的坏账准备金;同时要健全坏账核销制度，对核销的坏账要规范审批过程，并要加强核销的监督工作，防止核销款的滥用，为应收账款的事后管理做好预防措施。

　　五、结语

　　企业在从事经营活动中，必然会因为业务往来关系存在各类应收账款。企业存在尚未收回的款项就会存在潜在的风险。路桥施工企业提高对应收账款管理的认识，重视应收款项管理工作，从合同建立前、到合同实施过程中以及到款项追缴过程中要为强化应收账款的管理创造条件，加强路桥施工企业财务管理的内部控制，规范应收账款管理，从而利于路桥施工企业的款项及时收回，为企业后续发展提供资金保障。

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