济南大学学报加强企业内控的必要性和措施

　　市场化企业之间的竞争愈加激烈，企业面临的风险也在增加。为了控制和防范风险，作为企业管理的内部控制措施对于企业防范各种风险有着重要的作用。所谓内部控制就是企业进行生产经营活动中运用的手段，以此确保企业生产经营活动顺利进行，实现企业的稳定发展。企业内部控制当前要紧的事情就是完善内控制度，规范企业管理，对于风险的提前分析和预防要有准备措施，从而降低企业生产经营的风险。

　　一、内部控制的内涵

　　内部控制本质就是一种手段，它是企业作为经营管理约束的手段，从内控形成到完善，大致经历了三个阶段，一是内部牵制建立;二是制约机制的建立;三是控制体系的形成。内控的基础是专业的管理，目的是进行风险防范、有效监管，从而形成全面的控制体系，内控管理会对关键控制点、生产经营的流程形式进行直观的规范，是企业的管理层、经理层、全体工作人员、监事会对企业实际的发展目标和政策调整进行管理控制的过程。企业内控从三个方面进行管理控制。首先是，企业内控要赋予各个部门或是领导具有的责任和权力，责任和权力的划分也将领导权力或是部门在企业经济发展中的作用。其次，内部控制会规范公司业务的流程和手续、负责的业务人员、**手续的内容、怎样沟通联系、具体联系方式。最后，内控可以制约同一经济业务之间人员之间的关系，也就是说，如果一个人**业务，那么业务是否还要经过其他人员的批准，是否是在其他人员的监督之下才能发挥作用，是否可以形成制约的关系。

　　二、企业内控管理的必要性

　　1. 实现企业经营管理的必要途径

　　企业进行生产经营，一定有内部制度的约束规范。建立内控管理制度是实现企业内控制的基本，全球化经济使得市场经济机遇与风险并存，企业的内控工作不完善或是不合理会直接对企业的生存造成影响，想要保持长久稳定的发展，最好的保障措施就是建立和健全企业内部控制的管理措施。

　　2. 我国法律法规的客观规定

　　我国财政部也是出台的相应的法律保障企业的发展，例如《内部会计控制规范》和《会计法》，法律中对于企业建立内控管理制度有很多的规定，主要集中在建立和完善企业内控管理体系和企业资产保护，规范会计工作信息的准确、真实。

　　3. 资本市场监管的客观要求

　　其他国家的企业想要在美国上市，就必须遵守《萨奥法案》中明确规定，按照相关的规定建立企业内控制度。因此，我国当前完善企业内控措施和管理系统，不仅是为了企业的长远发展，也是为了我国企业能够适应国外市场，做的提前准备工作，通过累计经验，为冲击资本是市场做好铺垫。

　　4. 促进企业内部管理的客观需求

　　建立内控措施，这是企业实现经营管理、降低风险、确保资产完整、财务数据准真实的的需要，是实现企业高效的经营管理的需要。内控管理措施的建立可以对企业经营活动中的不合法的行为及时的发现，并且进行处理。同时，在完善内控措施的过程中，可以对企业管理模式进行完善，将管理工作中滞后的措施进行优化，提高企业管理水平，通过这些分析可以看出，建立健全内控管理体系，是企业生产经营管理的客观需要。

　　三、完善企业内控管理的对策

　　1. 强化企业的内控管理意识。高水准的管理离不开管理人员的意识，提高内控管理水平，作为企业领导就要要通过想员工传达内控控制必要性的认知意识，各个部门要以内控管理规范行事，作为企业的发展目标，克服狭隘意识;建立了内控制度，还要设置计划后期的的保障制度，确保内控制度实施的顺利进行，排除实施过程中的障碍。同时，内控制度要建立领导责任制，直接将内控管理制度的好坏与领导责任挂钩，一旦出现问题会有责任人负责，将内控管理工作落到实处。

　　2. 完善企业的内部控制审计。企业内部控制审计内容主要包括五个要素，意识对于内部环境的审计、企业经营风险的评估审计、控制活动的审计、信息与沟通的审计、内部监督审计。细致一点的来说，第一点，为了确保企业资金、资产合理的配置，要对企业控制环境总体情况进行审查和评价;第二点，为了防范各种业务风险，企业要对风险管理机制及其运行情况进行审查和评价;第三点，为了确保企业资金落实到位，对企业各生产经营业务实施控制活动情况进行审查和评价;第四点，信息与沟通的审计主要体现在对企业建立的信息系统、获取或是传递情况进行审计;第五点，为了使内控措施落实到实处，对企业内部监督主体状况、内部监督机制的设置情况、内部监督活动的实施情况等进行审查和评价。

　　3. 编制先进的预算方法，并严格执行。预算效果受到预算方法是否科学、预算指标是否合理、预算管理方式是否集约的影响。可见要对预算编制的方法进行改进，这是企业预算制度的保障，也是实施和执行预算管理，强化管理执行力度的要求。完善编制先进的预算方法，第一，要对各个参与预算工作的人员进行责任制的明确;第二，预算要进行定期的分析，采取的预算方法要进行定期的分析，比便检查执行的状况。第三，建立相应的考评、分析机制，通过考评，可以及时的对存在的问题进行分析解决，提高企业预算工作的水平，同时也是企业内控工作不断完善的体现。

　　4. 建立健全企业的内控管理制度。首先，内控管理工作要从宏观上做好建设规划工作，监控制度建立后，还要有预防的监控路线，内控管理制度中的内容之间要有相互监督、相互制约的作用。内控制度的建立要全面的涵盖企业生产经营的每个环节，在实际的运行中在进行不断的完善修改，明确内控管理制度的职责和目标，对于管理中的重点和难点要进行特别的标注，然后重点进行控制。另外，强化企业内部会计控制。会计管理工作作为企业管理工作中的重要部分，对于企业生产经营有着重要的影响，也确保生产经营有序实施的会计政策和程序，企业内部会计管理工作是企业内控管理工作的重要部分，是与企业最大化的经济目标与实现企业管理目标一致的企业内控系统中核心的部分，因此，加强企业会计管理工作，完善管理制度，为辅助内控措施的实施做出帮助。

　　5、加强内外部监督

　　一个企业实施内控管理措施，也是对实施措施不断进行完善的过程，在实施的过程中，为了确保内控措施在企业内部贯彻执行，统一内控措施与设置审计机构、自我评估系统两个部分，也就是说，在建立内控措施的同时，要设置审计机构和内控自我评估系统，这样做的目的是可以严格的监督内部控制，可以对内控实施中存在的问题进行分析修正，及时的发现管理中出现新问题，通过分析修正保证管理工作的顺利进行，以完善内控体系。企业在建立内控体系的同时，还应定期由注册会计师出具企业的内控审计意见，注册会计师可以充分发挥其独立超然的特性，履行社会对企业的监督职能。

　　四、结语

　　企业的数量随着经济的不断发展而增加，全球经济一体化会促使企业朝着国际化的方向发展，对于企业的要求就是更为严格，与跨国企业相比，我国企业在经营管理方面还存在着一定的差距，企业只有不断提升内控管理水平，避免潜在的内外部风险，完善企业管理制度，才能促进企业不断发展。(作者单位：本溪钢铁(集团)实业发展有限责任公司)

　　参考文献：

　　[1] 石兰芳.企业内控制度建设探析[J]. 现代商贸工业. 2011(06)

　　[2] 杨相鼎.企业内控制度设计和实施相关问题探讨[J]. 中国商贸. 2011(12)

　　[3] 李民.浅谈企业内控制度的建立和完善问题[J]. 企业家天地(理论版). 2011(03)