管理学报杂志邢台地区小微企业内部会计控制现状

　　管理学报杂志是由教育部主管、华中科技大学主办，西安交通大学、清华大学、浙江大学、上海交通大学、武汉大学、复旦大学、南京大学、天津大学、厦门大学、南开大学、哈尔滨工业大学等33所高校联办的管理类综合性学术期刊。2004年7月创刊，国际开本，160页/册，2009年改为月刊。
　　摘要：本文通过对邢台地区小微企业内部会计控制的现状进行调研，对存在的问题进行了详细分析，在此基础上提出了解决问题的具体办法。

　　关键词：邢台,小微企业,内部会计控制

　　所谓内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。国内针对内部会计控制的实践和理论研究起步较晚，而且研究对象多为大中型企业。小微企业由于规模小，内部分工简单，加上会计人手少，在内部会计控制方面极易存在薄弱环节，导致管理混乱、会计信息失真，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业发展。小微企业是国民经济的重要组成部分，加强企业内部会计控制，从源头上防微杜渐，很有必要。在当前形势下，加强对小微企业内部会计控制理论研究，用科学理论规范企业行为，尤为迫切。

　　一、邢台地区小微企业内部会计控制现状调查

　　近年来，国内研究企业内部会计控制的理论主要侧重于大中型企业，有关小微企业会计控制的理论研究尚处于起步阶段。为确保本次研究成果真实有效，笔者采用实际调查形式，就小微企业内部会计控制问题进行了探讨和研究。本次调查范围覆盖整个邢台地区各县(市、区)，采用问卷调查为主、走访企业和电话采访为辅的形式进行。调查对象涉及十几个行业的500家小微企业，具有一定的代表性，共发放调查问卷500份，收回有效问卷486份。针对问卷中涉及的一些普遍性的问题，走访或电话采访了部分小微企业。通过调查，对邢台地区小微企业内部会计控制现状有了总体了解：

　　认识上不充分，理解上有偏差。从调查的结果看，绝大多数小微企业对会计内部控制持消极态度。超过90%的企业认为小微企业人少事少，会计工作主要为了应付各主管机关的检查，基本上不需要搞什么会计内部控制。

　　内部控制度建设滞后，执行不力。在回答企业是否制订内部会计控制制度这一问题时，75%的企业表示已经制订，而在回答能否真正执行内部会计控制制度这一敏感问题时，只有15%的企业选择了基本执行，12%的企业选择了有时执行，其余的则选择基本不执行。

　　会计机构不健全，资产财务大多处于失控状态。从调查结果看，超过40%的小微企业不设会计机构且会计人员分工不明确。不少企业在会计机构设置及权责分配、业务流程等方面没有形成相互制约、相互监督，导致企业财产管理处于严重失控状态。调查发现，绝大多数小微企业内部会计控制制度不够完善，存在许多管理漏洞。

　　用人机制不够完善，人员素质有待提高。在对小微企业进行走访和电话采访中，笔者发现不少小微企业用人唯亲现象普遍，主管会计一职往往是由企业老板亲信担任，一旦老板带头违纪违法，内部会计控制也就形同虚设。小微企业现行的用人机制和会计人员素质难以胜任企业内部会计控制的要求。

　　二、小微企业内部会计控制存在的问题分析

　　1、不少小微企业老板对加强内部会计控制认识不到位。

　　不少小微企业老板习惯于独断专行，而不习惯权力受制约，尤其是资金方面的限制，这就为企业内部会计制度的执行设置了障碍。由于企业老板对内部会计控制在认识上存在偏差，片面地认为搞内部会计控制是一种既浪费时间精力，又消耗财力的无效劳动，因而不重视内部会计控制制度建设、人员配备和经费投入。

　　2、内部会计控制缺乏科学性和连贯性。

　　目前虽然有些小微企业也建立了相关的内部会计控制制度，但并没有真正发挥其应有的作用。由于受利益驱动，小微企业老板往往重经营，而轻视管理，加上企业自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，以至于既定的内部会计控制失控。即便制订一些制度，也往往做做表面文章，发挥不了真正作用。

　　3、现有的会计人员素质普遍低下，不能满足企业内部会计控制的要求。近年来，小微企业普遍奉行“用人不养人”、“任人唯亲”的用人机制，侧重于“靠得住”，而不是“有本领”，导致一些根本不具备从业资格的人员从事会计工作，这些人由于未受过相关教育，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。

　　三、加强小微企业内部会计控制的措施

　　1、企业负责人必须高度重视会计内控制度并自觉接受监督。今年新实施的《小企业会计准则》有利于加强小企业内部管理，而内部会计控制机制又是企业内部管理的重要内容，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。“权力必须关在制度的笼子里”，这句话针对内部会计控制也同样适用，要使企业可持续发展，内部会计控制只能加强，不能削弱。特别是小微企业，权力高度集中在老板一人身上，尤其需要监督。通过实施内部会计控制，可以有效地解决好企业内部管理结构的问题，弥补企业内部治理方面的漏洞，最终使企业治理从“人治”过渡到“法治”上来，从而更好地提高企业的经济效益。

　　2、小微企业可以根据自身业务特点建立一套行之有效的会计内部控制制度。从笔者调查的情况看，不少企业内部会计控制制度，不是自己根据自身情况制定的，而是照搬照抄别人现成的制度，甚至有的还照搬大中企业的制度，结果根本行不通。要建立健全企业内部会计控制制度，就要首先考虑企业自身特点，有针对性地制定会计人员岗位管理制度、财务管理制度、会计核算制度、内部控制制度等一系列制度。

　　3、加强业务培训，提高会计人员综合素质。小微企业会计人员整体素质较低，而内部会计控制体系又与会计人员的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的会计人员培训机制。否则，即便内部会计控制制度本身是完善的，也可能因为执行人员的素质低下而功亏一篑。小微企业要提倡会计人员终身教育的观念，通过培训，使会计人员逐步提高自身的思想素质和业务素质。

　　没有规矩不能成方圆。保证内部会计控制机制的安全运行，是小微企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。小微企业应根据自身的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式建立健全有效的内部会计控制体系，保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠。只有这样，小微企业才能更具活力，更有发展潜力。(作者单位：河北兴泰发电有限责任公司)

　　参考文献

　　[1]谢晓斌中小企业财务管理目标探讨[J]审计与理财 2010(10)

　　[2]冯建企业财务制度论[J]清华大学出版社，2009(5)