建设单位内部控制与财务风险如何管理

　　摘要：随着我国经济水平的不断上涨，国际地位的日益攀升，社会的进一步发展成为了普遍的诉求。建设行业在目前仍然是刺激经济增长的支柱产业。建设行业对于资金的依赖程度极高，一旦出现问题就会引发一系列的不良后果，为建设带来麻烦。因此，对于财务风险的管理和控制贯彻在建设的每个过程中，对于财务风险的防控显得尤为重要。本文旨在探讨当前我国建设单位内部在财务风险管理上存在的问题，并针对这些问题提出相关的解决措施，加强内部控制。

　　关键词：财务风险;建设单位;问题;对策

　　一、建设单位财务风险的含义以及建设单位财务风险产生的原因

　　(一)建设单位财务风险的含义

　　投资不等于收益，投资同时也伴随着风险。因此在投资的过程中必须想办法避免风险，或者将风险降低到最低程度，以此来达到最高的收益，使得投资行为利益最大化。建设单位的投资风险主要指在工程建设的过程中由于一系列问题而导致未能达到建设单位预期收益的情况。这种风险不仅可能极大地提高了建设的成本，同时也可能造成大量资金的流失，这不符合政府的投资预期，是建设单位重点防控的对象。

　　(二)建设单位财务风险出现的原因分析

　　首先是政策方面的原因。建设单位建设的工程不是一蹴而就的项目，往往工期较长，所涉及到的国家的规章制度及政策也十分广泛，因此，受到的影响因素也很多。国家的相关政策也处于不断完善的过程，也会随着社会的具体实际而产生一定的调整，比如土地的使用政策就在不断变化，可能导致工程的无法实施，这就提高了建设单位的财务风险。其次就是建设单位自身存在的问题。这些自身问题比较具体，比如建设单位内部缺乏控制制度或者控制制度不严格、违法乱纪现象严重、工作人员的疏忽大意等都是造成建设单位财务风险加大的原因。举个很简单的例子，如果内部的监督机制不严格，支付施工方进度款时，管理人员出于私利提出“吃、拿、卡、要”的要求，影响了施工支付的正常程序，可能会因为支付不及时产生拖欠工人工资行为，久而久之会出现恶性循环，影响社会稳定。最后，由于建设单位只是项目法人，主要依靠施工单位的施工建设及监理单位的现场监督。部分施工单位由于自身业务出现问题，导致后期无法按时按质完成任务从而给建设单位带来一定的困扰;此外，施工单位利益熏心，为了使得利益最大化，与监理单位连成一线，在建设中想方设法捞油水、故意违反相关法律规定，最后造成了一系列不可挽回的损失和问题，而最终产生的这些损失和问题都和建设单位脱不了干系，后期的维护和整修又会进一步加大成本，从而增加了财务风险。

　　二、传统建设单位财务风险模式存在的问题分析

　　(一)缺乏完善的财务风险管理机制

　　目前我国建设单位普遍存在的问题就是不能在风险降临之前及时地发现风险并将其扼杀在摇篮中，而是一直等到风险转化成危机带来了无法挽回的损失后才开始采取措施极力补救。即便最后补救成功了依然还是对投资方带来了很大的负担，同时也耽误了工期。出现这一问题的主要原因还是要归咎于建设单位内部缺乏必要的财务风险管理机制，相关工作人员没有遵照规定进行自我约束，管理监督部门工作不到位;此外，部门之间权责不明确，出现财务风险问题拒绝承担后果，你推我搡;即便有人出于责任心的角度想要去管理，但是由于权责模糊，不好插手其他部门故而也就耽搁了。

　　(二)会计制度落后、岗位设置不合理

　　建设行业往往涉及的资金总量十分巨大，少数人利用自己的权力和企业内部的漏洞为自己谋私利的情况屡见不鲜，这种情况首先会造成建设质量的下降、人心的不稳，从而进一步导致建设单位的名誉受损甚至极化社会矛盾、进一步导致社会的不公平。仔细思考的话，我们会发现建设单位极大财务风险的现象出现很大一部分原因就是会计制度的落后、监督机制的不健全，无法做到岗位制衡，给不法分子有了违规操纵建设单位财务的契机，他们利用自己的权力和专业能力，突破了建设单位的财务风险防线，给建设单位带来了不少的损失，甚至造成产生账外资产，让单位蒙受巨额的财产流失。

　　(三)对于相关工作人员缺乏必要的财务监督

　　目前在我国建设单位内部，对于财务的监督主要来源于相关的合同和规定带来的强制性约束力。但是这些规定总有不健全的地方，让相关工作人员有了可乘之机，通过钻研规定的漏洞给自己带来利益。因此，这一问题短期内仍然会困扰我国的建设单位，成为建设单位亟待解决的问题，财务监督不到位必然会造成财产的流失和企业经济的损失，进一步造成建设单位成本的提高、利润的减少，这些都不利于建设单位的长期发展。另一方面，其实，财务监督主要是面向建设单位的领导阶层，因为只有这些领导阶层才有机会和财务进行一对一的接触，因此我们的监督小组也应该由领导阶层组成，形成相互约束的局面。

　　(四)财务风险危机应急机制不健全

　　对于风险如果能够做到防患于未然自然是最好的了，但是建设单位很难保障完全规避风险，这就要求在风险出现时，能够做到以积极的态度去迎接风险，并且能够采取正确的方法去解决风险而不是在风险来临时处于及其被动的状态一筹莫展。但是目前我国很多建设单位仍然通过传统的方式来预测风险，并且采取老旧的方式去分析风险出现的原因，这就无法从根本上对于风险出现的原因进行全面正确的分析，更不用去谈如何应对风险了。回顾以往的案例，建设单位因为没有健全的危机管理机制造成的损失不计其数，甚至多家单位多次跌倒在同一个坎里。因此需要健全财务风险危机应急机制，站在全局的角度去整体考虑问题，一旦出现财务风险危机，需要启动应急机制，将风险可能造成的损失降低到最低水平。

　　三、财务风险背景下的建设单位如何加强内部控制

　　针对上文所述，出现的各种财务风险迫切要求建设单位通过一系列措施加强内部控制，从而达到防范财务风险的目的。

　　(一)建设单位选择财务状况良好的中标单位

　　项目的建设需由各参建单位共同完成的，因此，对于财务风险的承担和控制也不能只从建设单位本身出发，也考虑其他单位的财务状况。参建单位的财务状况越好，通常情况下自然对于建设单位越有利，给建设单位带来的风险就会相对较小，这也给建设单位减少了不少的麻烦。因此，建设单位在项目进行招标前，根据项目的规模大小，合理设置项目招标文件的财务指标，增加对投标人的财务状况的评价，通过合法合理的评标方式，选择财务状况好、信誉高的参建单位。

　　(二)建设单位严格审查中标单位的履约函件的真实性和有效性

　　通过法定的招标的程序后，在签订合同前，中标单位需按照招标文件的要求缴纳履约保证金或提供履约保函，作为履行职责的凭证和担保。其中履约保函将是以后担保的主要形式，其需要有一定的资金作为担保。固定的存款担保减少了资金的流失，同时也降低了中标单位的资金风险，实际上对于中标单位来说是一种保障。但是很多中标单位急功近利，为了减少资金投入，采取不正当的程序和手段伪造函件，这就意味着建设单位失去了原有的保障，一旦出现问题建设单位就会面临极大的风险。因此，建设单位必须对于中标单位的履约保函进行严格的审查，切忌马虎。

　　(三)加强内部监督，建立全过程风险防控机制

　　建设单位内部一旦出现毒瘤和外部勾结，就会一点点腐蚀整个企业，造成无法估量和无法挽回的损失。为了减少和避免建设单位内部的腐败和贪污问题，需建立贯穿全过程的财务风险防控机制，包含财务风险管理机制、财务风险危机应急机制，对工程建设的财务风险进行全过程的跟踪、监督、防控、处理。在全过程财务风险防控机制下建立监督小组，小组成员由单位重要领导组成，而且由不同部门的领导组成，这样就可以尽量减少包庇的现象，不给任何腐败想法提供契机。在工程建设前期以预防为主，中期引入专业机构、群众的监督检查，后期针对预防机制和监督检查机制进行对应总结，从根源上降低财务风险。

　　(四)加强制度建设，加大惩罚力度

　　没有完整无缺陷的制度，但建设单位需要通过制度的建设防范财务风险。因此，需要不断地发现制度的漏洞，及时补漏，不断地完善制度，更大强度的防范财务风险。同时，要加大对于违反制度的惩罚力度，让相关工作人员在威慑力的震慑下可以自我约束。只有约束力的不断加强，才能将财务风险进一步降低。

　　参考文献：

　　[1]王恒平.信息时代下的事业单位财务风险管理模式[J].中国乡镇企业会计，2015(2).

　　阅读期刊：《投资研究》

　　《投资研究》是一本专业学术性刊物。刊载投资宏观控制和微观管理的基础理论和应用理论研究成果，探讨财政投资、银行长期信用投资、企业和证券投资管理的发展问题，并介绍国外投资研究的新动向和学术成果。