大型医疗设备绩效内部审计

　　2018年3月，国家卫健委根据《国务院关于修改<医疗器械监督管理条例>的决定》(国务院令第680号)，简政放权、放管结合、优化服务、促进大型医用设备科学配置和合理使用，经国务院批准，发布《大型医用设备配置许可管理目录(2018)》对大型医疗设备的界定明确作出规定。[1]目录制定充分体现了国家坚持放管服，聚集重点、维护人民健康，保证医疗质量安全的决心，另一方面，大型医疗设备使用技术含量高，资金投入量大，运行成本高，直接关系医疗质量安全、医疗费用增长和人民群众健康保障的权益，同时，对医院的营运效率及资产的保值增值有直接影响，因此医院开展大型医疗设备绩效内部审计，对规范医院采购活动，防范盲目采购，造成国有资产损失和浪费，增强采购决策的科学性、适用性具有实际意义。

大型医疗设备绩效内部审计

　　一、大型医疗设备绩效内部审计概述

　　(一)大型医疗设备绩效内部审计的含义

　　大型医疗设备绩效内部审计，是指医院内部审计部门和内部审计人员根据相关法律法规，通过运用系统、规范的方法，对大型医疗设备购置事项的合规定性、设备管理使用的经济性、效率性进行审查、分析和评价，发现并指出大型医疗设备采购及管理使用过程中的薄弱环节，提出审计意见和建议的行为。[2]

　　(二)大型医疗设备绩效内部审计的目的

　　大型医疗设备绩效内部审计的目的主要是为加强医院内部精细化管理，合理配置和有效利用大型医疗设备，防止投资决策失误，提高大型医疗设备的社会效益和经济效益，保证国有资产的保值增值。

　　二、大型医疗设备绩效内部审计的内容

　　(一)投资可行性论证的内部审计

　　(1)医疗设备的申购是否经过使用科室相关人员集体讨论形成结论。(2)《申购表》内容的完整性及论证数据的准确性。(3)设备的立项及审批是否手续完备。医院在医疗设备购置前需要对设备的用途、性能，医院及科室发展规划，医疗市场需求量，临床应用前景，投资回收期，投资收益率，购置必要性等情况进行可行性研究和科学决策分析。目的是为了防范医疗设备的盲目投资风险，并为医院设备投资决策提供详实的数据，确保医疗设备购入使用后能够获得较好的社会效益和经济效益。

　　(二)“货比三家”产品征询及招投标过程的内部审计

　　(1)审核“货比三家”的产品征询程序是否采取公开征询的形式，且每次公开征询均要求有三家或三家以上的公司参与报价。征询决策依据和底线为：国产与国产比、进口与进口比，同时以同级别医院的使用情况作为参考。单一来源的除外。(2)审核设备价格合理性通过各种渠道了解设备价格，审核医疗设备采购价格是否合理，是否存在价格虚高。(3)审核相关“产品征询会议”记录及归档保管情况。

　　(三)合同订立、履行、归档环节的内部审计

　　(1)审核合同签订依据达到公开招标的根据《中标通知书》《招标文件》、中标单位的《投标文件》签订合同;未达到公开招标的根据院内相关审批表，设备科或相关经办科室方可**医疗设备采购合同的签订手续。(2)审核合同履行情况审核设备安装验收入库、投入使用、设备付款、售后维修保养、增值服务等相关情况。(3)审核合同归档管理情况审核合同是否按时归档管理，是否定期对合同进行统计、分类和归档及合同全过程管理的相关情况。

　　三、大型医疗设备绩效内部审计的程序

　　(一)制定审计计划，确定审计范围

　　审计科应将大型医疗设备绩效内部审计工作列入当年审计科工作计划，并报经医院党委会批准。

　　(二)收集相关资料，实施内部审计

　　收集所审计设备的相关资料，如：《设备申购审批表》，投资可行性论证资料，采购过程“货比三家”征询会议记录，合同签订前的会审意见，购销合同，合同归档记录表，设备付款凭证，设备验收入库、领用表，设备维保合同，耗材使用情况，医疗收费标准，人员配备、房屋及辅助设施，能源消耗，设备处置申请审批表，设备运行效率分析等相关资料。

　　(三)整理分析数据，评价效益情况

　　审计人员需对收集的资料进行完整性及真实性审核，在计算和分析医疗设备效益时，应当采用设备使用率、设备故障率、投资收益率、投资回收期等指标，来分析医疗设备投入使用后的整体运行效益情况。

　　四、大型医疗设备绩效内部审计存在问题及根源剖析

　　(一)未建立完整的大型设备效益分析体系

　　目前，大多数医院根据《医院财务制度》及《医院会计制度》要求，均不同程度地开展了科室成本核算和项目成本核算工作，医疗设备的各项运行成本也纳入了成本核算范畴。但是受到医院HIS系统的限制，不能取到每一台大型医疗设备的成本核算数据，致使不能全面了解大型医疗设备投入使用后的单机经济效益情况，无法为大型医疗设备的再投资论证，提供准确的数据分析。或者虽有开展大型医疗设备单机效益分析工作，但由于缺乏经济方面的责任意识，不能全面反映各大型医疗设备的实际成本，也就很难考核和控制成本支出。

　　(二)存在“重投资、轻管理”的问题

　　医院对医疗设备的管理存在只注重设备的投入，不注重经济效益;只注重设备先进性，不注重设备实用性;只注重前期论证，不注重报废处置。

　　(三)合同条款履行不到位，发生纠纷

　　因甲乙双方各种原因，造成合同条款履行不到位，如：设备不能按时装机、验收;设备自带软件不能按时升级，不能满足使用科室需求;外出学习培训人员未按期安排;设备发生故障供应商不能及时到位维修;合同增值服务未完成等。

　　五、加强大型医疗设备绩效内部审计的对策选择

　　(一)健全完善相关制度，加强审计理论研究，建立完整的大型医疗设备效益分析体系

　　各医院健全和完善相应的大型医疗设备绩效内部审计的相关制度势在必行，除相关基本制度外，更要对本医院的大型医疗设备绩效内部审计进行深入调研。要结合本医院的实际情况，制定操作性强的大型医疗设备绩效审计制度、流程、实施方案等内部精细化管理制度。在大型医疗设备绩效内部审计工作中，针对实践与理论研究脱节问题，应进一步加强对大型医疗设备绩效内部审计的理论研究，建立完整的大型医疗设备效益分析体系。

　　(二)加强大型医疗设备的管理措施，提升大型医疗设备的管理水平

　　(1)树立全员参与管理意识。医院应像重视业务管理一样重视资产管理，通过不断制定和完善资产管理相关规章制度，加大宣传力度，强调固定资产管理的重要性。树立全员资产管理意识，从而形成人人重视固定资产管理，人人参与固定资产管理的局面。(2)实行设备投资绩效考核制。加强设备购置前的可行性论证及科学决策工作，推行“谁申请、谁论证，谁使用、谁负责”的管理制度，杜绝盲目购置设备的情况发生;对设备投入使用后，进行效益分析，动态掌握设备运行状况，加强对设备使用过程的监管，提高设备运行效率。

　　(三)严格履行合同条款，避免发生合同纠纷

　　合同签订后，合同承办部门、设备使用科室、财务科等相关职能部门应共同严格履行合同条款内容，审计科应加强合同履行情况的监管，有效维护甲乙双方的权利和义务，避免合同纠纷的发生。

　　(四)合同实行统一归档保管

　　应当建立合同登记归档管理制度，加强对合同的登记、归档和保管。合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，充分利用信息技术手段，建立合同管理信息系统，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。

　　(五)以问题促整改，以整改促发展

　　加强监督管理，充分利用大型医疗设备绩效审计成果，改变“重问题、轻整改”的观念，对内部审计发现的问题，要较真，盯住不放，督促整改，做到件件有落实，事事有回音，确保整改落地，不走过场，不打折扣。[4]

　　(六)实施人力资源保障策略，弥补内部审计人员不足

　　按照习近平同志提出的“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，建设“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的高素质专业化内部审计队伍。

　　参考文献：

　　[1]大型医用设备配置许可管理目录(2018).

　　[2]吴龚.医疗卫生机构内部审计精细化管理[M].企业管理出版社，2016.

　　[3]财政部会计师编.行政事业单位内部控制规范讲座[M].经济科学出版社，2013.