企业税务筹划浅谈 ——财务管理视角

　　伴随经济的发展和税务法律法规的完善，税务筹划在企业财务管理中的作用越来越重要，在成本和费用制约下，纳税金额成为利润多少的重要变量，通过税务筹划可以适当降低附税，增加利润。财务管理的目标是利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化。利润作为反映企业经营好坏的标准，利润的最大化可直接增加股东的财富，为其他利益相关者带来利好，提升企业市场价值，长期良好的财务状况，可反映企业当期和未来的获利能力和发展潜力。税务筹划作为财务管理的一部分，财务管理的目标也是税务筹划的目标，在法律允许的范围和方法内降低税负，通过税收筹划可以控制成本，增加现金流，提升偿债能力。税务筹划贯穿于整个财务管理的资金流动过程中，进行税务筹划有助于帮助企业规避税务风险，降低税务成本，如在投资活动中，同一项目的投资地区之间有税收优惠的不同，投资不同的行业也会享受不同的税收优惠政策，所以在进行经济活动前先进行税务筹划是很有必要的，财务管理与税务筹划之间是密不可分的，只有二者相互配合，才能保障企业健康发展。

　　二、税收筹划的主要内容

　　税收筹划也叫税收筹划、纳税筹划，起源于 19 世纪中叶的意大利，就出现了税务咨询行业，我国对这一理论研究的较晚，很少人知道这个概念， 1994 年出版的《税收筹划》一书才将税务筹划带进公共视野，此书中作者认为税务筹划是在法律允许范围内，提前对企业的经营活动做好筹划，可以节约税款，这一理念延续至今。自此之后一系列相关书籍相继出版，税务筹划也逐渐得到企业和专家学者的重视，也逐渐在企事业单位推广开来。现在国外更加关注与财务管理活动相关的税务筹划研究方向，我国也在不断的完备这一理论体系，在企业生产经营活动中树立税务筹划的观念。

　　税务筹划可分广义和狭义，广义的税务筹划包括避税和税负转嫁，狭义的税务筹划值得是避税。学界对税务筹划的概念还没有形成统一观点，但是有一些公认的特点是大家认可的，税务筹划的前提是不违反法律法规，主体是纳税人或纳税代理人，目的是降低税负，税务筹划是贯穿于经济活动的每个环节，综合可归结为，税务筹划是在合法范围内，通过合理避税等方式，选择最优纳税方案，从而最大限度的降低税负，减轻税收负担。

　　三、税收筹划存在问题

　　企业在税收筹划方案设计和实施过程中普遍存在以下问题。

　　(一)管理人员对税收筹划工作理解有误，认识不足在管理人员意识中，税务筹划与避税和节税完全划上了等号，不考虑是否合法合理，认为无论通过什么途径和手段，只要可以达到减税避税的目的，税务筹划才完成了他应有的价值，导致虽然管理人员认为税务筹划是很有必要的，但是经常用不专业的观点，不合法的手段去干预税务筹划工作。

　　(二)企业内部控制和管理制度混乱，税务筹划工作没有合适的内部环境在大型企业中组织机构和部门管理相对来说比较合理，各项规章制度完善，内部控制和监管到位，在这种情况下税务筹划工作才能得以发挥应有的作用。但是国内中小型企业居多，大多数的中小企业没有科学的组织管理机构和完善的规章制度，企业管理人员只关心盈利和企业正常运转，对财务部门等各个行政管理部门建设不重视，更有企业不设财务部门，完全聘请会计机构人员完成财务工作，财务内部控制规范根本无法形成。部分企业设置了财务部门，会计人员，财务管理人员良莠不齐，专业水平有限，对税收政策解读不准确，只记录已经发生的经济活动的情况，对重大财务事项的可行性和预算分析这种预判性比较大的工作也直接忽略。所以在内部控制和管理制度混乱的情况下，税务筹划缺少良好的工作基础和有效的保障机制。

　　(三)政策解读不准确，缺乏税收筹划专业人才税务筹划是一项综合性较强的工作，要求参与人员的专业素质过硬，对税法和各项涉税法规有深刻的理解，有扎实的财务基本技能，丰富的实践经验也是必不可少的，完全了解和掌握企业的各项经济活动，从整体出发对企业进行系统的税务筹划。但是在实际工作中，很少有企业专门设置税务筹划岗位，有些企业会把这项工作交给财务部门，税务筹划的提前规划性完全没有落到实处，财务部门仅完成了纳税的工作。当财税部门出台新政策时，也会由于基于从不同的角度出现不同的解读，会计人员对政策的把握需要一定的经验和专业判断，如果办税人员对政策理解不准确，会造成税收部门对企业的经济处罚，有时会造成更严重的影响。

　　四、税收筹划改善措施

　　(一)提高税务意识，正确运用税务筹划，合法避税企业管理人员和财税人员应充分意识到纳税是企业的义务，避税应遵循税务法规，合法合理的节税，为企业带来相应的经济效益。税务筹划工作守法是前提，是在国家允许范围内进行的，与偷税漏税有着本质区别，从自身发展的长远利益出发，管理人员和财税人员都应对纳税工作抱着积极的态度。

　　(二)建立健全内部控制和管理制度，保证税务筹划的顺利进行税务筹划是建立在完善的组织机构和规章制度之上的，没有这些保障机制，税务筹划便成了无米之炊，而且规范内部组织，健全的内部控制，对企业的长远发展有着深远影响。

　　(三)税务筹划是财务管理的一部分，要从整体角度出发实现最优解企业财务管理是从企业的整体发展方向协调各方面经济和管理活动，税收筹划是其中不可分割的一部分，应以企业长远发展的眼光去思考问题。企业的税务筹划包含很多个税种，跟随国家某方面税收政策的变化要对现有纳税方案作出调整，从整体出发，争取达到税后利益最大化，综合进行税务筹划。

　　参考文献：

　　[1]赖超,丁小花,王真.关于企业税收筹划的策略探析 [ J ]. 财经界 ,2020 (01 ): 239.

　　[2]陈运森,孟庆玉,袁淳.关系型税收优惠与税收政策的有效性:隐性税收视角 [J].会计研究,2018(02):41-47.

　　[3]秦春艳.上海医药集团税收筹划运用分析[J].合作经济与科技,2016(01):154- 155.

　　《企业税务筹划浅谈 ——财务管理视角》来源：《中国集体经济》，作者：郇秋杰