中小企业的合理避税策略

　　合理避税的意思是在法律许可的条件下，遵照税法的相关原则，通过合理合法的方式达到纳税人减少税负、增加盈利的行为方式。在我国税法下，合理避税方式对于中小企业来说是非常重要的，合理避税能促使中小企业快速成长发展，这对于提高中小企业生产盈利水平至关重要。合理避税是国际市场上普遍存在的企业行为，通过合理的方式和措施降低企业的税费成本，以提高公司的利润为核心。重视中小企业实现合理避税的重要性，这不仅增强了企业的竞争力，而且有助于企业的长远发展，降低企业的税收成本。

　　二、中小企业进行合理避税的策略

　　(一)中小企业应提高会计工作者税法普及。

　　会计工作者的税法普及水平将影响企业的合理避税运用，中小企业应对会计工作者进行税法普及培训，使其不但具有会计记账算账和电算化的能力，还应具备税法知识，并能够具体认识和掌握。同时，中小企业的会计工作者也是企业的纳税筹划人和合理避税筹划人，要每时每刻了解国家税收方针政策的变化，了解国家随时出台的税收优惠政策，将企业的税负达到最低。中小企业在有条件的情况下也可以聘请专业的税收筹划师，来降低企业税收成本，为企业带来更多的经济利益。

　　(二)建立中小企业合理避税的方法。

　　1.企业分立法。

　　企业分立是指依法将企业分为两个以上新公司的法律行为。公司分离避税的概念其实很简单。中小企业应定期或不定期对会计人员进行培训，要求会计人员提高会计能力，完善税收等相关法律法规，并对其进行深入了解。因此，选择哪个关键点取决于公司自身的情况。把一个大型税基的公司分成小税基的公司，实行低税率，这是为了减少公司的整体纳税义务，以便为中小企业实现合理的避税。

　　2.企业合并法。

　　企业合并是根据相关法定程序，将两家或两家以上的公司合并为一家公司的法律行为，一般包括吸收合并和新设合并两种形式。企业通过合并的方式，这有助于减少税收周期并减少流转税负担。避税在一定程度上降低了国家税收收入。但从发展的角度来看，它将带来国家税收的大幅增长。

　　3.充分利用国家税收优惠政策法。

　　中国的各种税收优惠政策主要体现在国家法律、法规和税收法规，国家一直对大学生创业给予肯定支持，为鼓励毕业的大学生独立自创产业，国家会给予一些特定的税收优惠条件。中小企业能够优先考虑国家农业政策等国家重点农业项目，如国家农业项目，这些项目将为企业提供有力的支持，使企业能够进行合理的避税。例如，国家扶持的高新技术企业所得税税率为15%,小企业优惠税率为20%.在日常的生产经营过程中，通过合理的避税节约了总成本的3%,充分证明了企业在生产经营过程中合理避税的重要意义。

　　4.挂靠科研法。

　　中国的税法规定，仪器和工具引入高校和科研机构应研究产品免税优惠。为促进高新技术产业的发展，国家对《火炬计划》范围内的高新技术产品实行税收优惠政策。因此，必须对中小企业的投资工作进行严密的考察和分析，并对投资对象的现状和当前的国家政策情况进行分析，企业可以采取尽可能接近科学研究的措施，努力为企业争取税收优惠。

　　5.转移定价法。

　　转让定价指两个或多个相关公司之间通过内部交易价格进行的内部交易活动。他们设定的价格有时高于市场价格，有时低于市场价格。从集团公司利益的出发点来看，以达到减少纳税的目的，并且使公司合理的避税过程变得更加重要。

　　6.分摊费用法。

　　企业开支如人工成本和杂项开支，就劳动力成本支出而言，在任何企业的生产和经营中都有最佳的劳动服务。人员被安排将给公司带来最大的收益，同时也节省了大量的人力成本。在确定费用和费用的最低标准后，将选择成本分摊方法，包括实际成本摊销方法，平均分配方法和不定期摊销方法。中小企业大量避税实践证明，平均成本分配方法是实现利润最大化和税收减免的最佳选择。长期以来，在一些商业活动中，一段时间的成本将达到最高的平均水平。在此期间，利润可以最大化，这给企业避税带去了最基本的可实现性。

　　(三)树立正确的利益观念。

　　利益相关者的概念在中小企业的健康发展中起着关键性的作用。同时，税收筹划作为中小企业合理的避税手段，要每时每刻关注国家政策的变化，关注国家的税收政策优惠条件的出台，使用税收的相关优惠条件，以降低税负，使企业应尽可能少纳税。中小企业可以根据自己的情况请专业的税收筹划师，指导企业会计采用合理的避税手段方法，使企业减轻税收负担，增加更多的利益。不要把企业合理避税理解为减少缴税，不缴纳税款，企图逃避漏税等。结合公司实际情况，充分了解和理解国家税收政策。

　　企业所得税法中有一项非常重要的规定，即为了满足中小企业的条件，可以计算出企业应缴的企业所得税，税率为20%.中小企业需要满足一定条件，比如在企业发展的每一个阶段，日常管理阶段是最合理的避税机会，例如，其原材料采购阶段，在市场经济条件下，企业生产资料的价格将越来越不稳定。如果企业掌握材料价格的市场波动规律，它就选择在价格合适的时候购买，因此，公司应根据新企业所得税法的具体要求选择公司的规模。他们应该尽力满足中小企业的相关税收优惠政策，但是，他们必须致力于最大化公司价值，而不是限制公司的发展。

　　不同的收入确认时间也会有不同的税收，比如，不同的销售方式，其收入的识别时间也不同。企业应选择推迟销售收入确认时间，推迟缴纳企业的税。这一数额相当于无息贷款，可以用于生产经营，也是一种合理的避税方式，但公司必须考虑财务风险，考虑各种因素，并选择适当的形式来确认识别的时间。新《企业所得税法》规定，企业的成本和费用在所得税之前扣除，并规定扣除不同费用和费用的比例。中小企业的管理者应看到企业的长期利益，把合理的避税建立在企业长远发展之上，应充分利用新《企业所得税法》的有关规定，合理避税。

　　中小企业应合理考虑企业和国家的利益，有效避税。在税收筹划方面，任何一方都不能只强调一方的合理性，中小企业应采用合理合法的避税方法而不是去损害国家的相关利益。通过合理的避税，企业可以减少在营业活动中产生的税收比例，企业可以将经济成本投入到其他生产经营活动中，使企业有充分、完善的内部结构。在一定程度上为企业的发展筹集资金，缓解企业的财务危机，对合理避税问题有一个科学的认识和理解，不应该将完善的避税与逃税相混淆。

　　(四)应当科学地设计未来税收筹划。

　　中小型企业应当科学地设计未来纳税筹划，税收优化的专业服务可以使企业利润最大化。在有必要的情况下，中小企业可以聘请专业的纳税筹划团队，形成税收筹划的专业体系，降低企业税收成本，为企业带来更多的经济利益。国家应不断完善税收代理机制，制定科学的税务代理管理办法。

　　当今阶段，我国的中小企业在合理避税方面仍存在诸多问题，例如，其财务管理水平不高，不能满足合理避税的要求，缺乏由专业指导的避税指导原则，不能及时预测未来避税的合理避税风险等。企业自身应加强对宏观市场经济信息的认识，增强社会责任感，增强财税人员的综合素质，增强法律意识，提高合理税收筹划的能力。

　　参考文献

　　[1]牟楠。关于企业合理避税的思考[J]. 财经界(学术版) , 2017,3:122~124

　　[2]郭伟。企业合理避税的思考[J].赤峰学院学报(自然科学版) , 2018,32(13)：108~110

　　《中小企业的合理避税策略》来源：《产业与科技论坛》，作者：卢静

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