施工企业财务风险的防范和控制

　　随着改革的深入和市场经济的发展，我国施工企业将逐渐失去体制和行业垄断这两个规避风险的屏障，施工企业工程项目往往时间跨度长、规模大、工艺复杂，项目离总部较远且高度分散，施工企业面临的外部环境变化和自身特点将使其面临更大的市场风险，因此，施工企业只有树立财务风险观念，建立和完善风险防御机制，通过科学的策略和方法来及时有效地防范和控制财务风险，才能保证自身的生存和发展，在竞争中立于不败之地。

　　一、影响施工企业财务风险的因素

　　(一)工程外部环境因素。主要有1、工程所在的地理地质条件、气候条件的影响。公路、铁路、水路、码头受这类条件影响较大，特别是在南方以及沿海地区施工更是这样。2、与周围居民的距离远近以及接触频繁程度，以及当地政府和周围居民对工程的态度关系很大，特别是在进行路桥以及工业、民用建筑项目施工时，更应高度重视这些因素的影响。3、还有工程所在地市场规范程度以及工程所需商品价格变化等。

　　(二)工程内在因素。如工程规模、工期、施工工艺、施工难度以及公司的施工经验等。工程规模较大、工期较长，潜在的风险则较多;初次涉足新的工程领域以及采取新技术、新工艺的工程风险较大。

　　(三)业主因素。主要由业主的性质、信誉、实力、声誉以及该企业运作规范程度、投资项目的类别及稳定程度和资金来源等。关注这一点，主要是对工程价款及时、完整收回，以及工程中途停工或下马而蒙受的损失做到心中有数。一般来看，由国家宏观政策支持的政府部门项目，如近年国家加大投资力度的公路、桥梁、水利等关系国计民生的重大工程项目，以及较有实力的大公司投资的与其发展战略息息相关的项目，其资金来源及项目稳定性都比较可靠，风险较小;而一些投资意识严重或受市场需求影响较大的项目如房地产、商品楼项目等，则风险较大。

　　(四)资源配置因素。主要有1、人力资源配置：项目经理、工程技术人员、财务人员的素质、胜任能力、对风险的认识和态度等，特别是“以人为本”的今天，人员配备完善则财务风险小。2、其他资源状况：如材料、设备供应状况，通过市场配置则风险较大，材料供应商、设备租赁商的积极参与，将为施工企业承担成本压力，分销商也是如此。特别是公路施工企业占成本70%左右的材料的配置，大型施工机械的配置风险较大。

　　二、施工企业财务风险的防范和控制

　　施工企业存在的财务风险，虽有市场恶性竞争，市场机制等问题的直接影响，但做好工程项目施工事前、事中、事后的全过程控制是有效防范财务风险的根本途径。

　　(一)、建立以预算管理为主线、以成本控制为核心的项目监控系统。

　　1.加强项目的前期论证，把好工程项目事前控制关。

　　由于我国建设领域信用体系不健全，市场主体行为不规范，有些建设单位资信实力不强或随意抽逃、转移资金，导致施工企业垫资施工。因此，施工企业必须摒弃只争业务第一，不管项目风险的观念，成立项目评价中心，专门负责对工程项目前期的考察、论证和评价决策。着重从以下几个方面入手：(1)业主的品质。主要是建设单位的商业信誉。(2)业主的能力。指建设单位的偿债能力。通过银行了解业主的建设资金到位程度，调查其速动资产的质量，判断是否能够按照合同约定支付工程款，了解其资金的保障程度等。(3)业主的资本。指建设单位的财务实力和财务状况(4)业主的条件。指建设单位的经营环境。应特别注重收集施工当地的市场行情、预算定额、主材价格、地方保护政策以及当地的施工气候条件、环境要求等。同时还要对建设单位的项目立项批文、规划设计、建设用地等法律手续是否齐全进行细致的调查。

　　2、加强预算执行的监控，把好工程项目成本控制关。

　　施工企业必须及时编制预算，为确保预算的执行，施工企业必须采取一定的措施：(1)层层分解预算，指标落实到个人，从而形成横向到边、纵向到底、全员参加的预算执行体系。(2)分阶段实施预算，及时警示，定期分析和报告，工程业务部可分季、分月向财务部提供业务报告和成本报告，财务部根据施工预算提示工程业务部预算完成情况，是预算执行和反馈有机结合、协调运转。(3)始终将现金流预算作为监控重点，防范经营风险和财务风险。(4)严格预算考核和奖惩措施，落实预算责任制。

　　3、建立资金核算中心，把好工程项目资金控制关。

　　由资金结算中心统一负责公司所有资金拨付业务，取消所有工程项目部的独立银行账户，采用内部银行核算办法。(1)推行“收支两条线”的财务管理制度，所有的收入都必须先打入总公司开户银行，然后转入其内部银行账户。外地分支机构或工程项目部必须把所有的工程款事先打入总公司开户行，然后由财务部门扣除应交管理费、税金以及代垫费用后视工程实际已完工程量进度情况和资金使用计划，分期分批拨付资金。这样既保证了资金的集中调控又提高了资金的使用效率，保障了总公司的经济利益，强化了财务监控力度。(2)对外地工程可采用“网上银行”的管理办法。即：分支机构(含工程项目部)在当地银行分别设立资金收入和费用结算两个银行账户，其中资金收入账户由总公司财务部门负责管理，费用结算账户由分支机构和公司委派的财务人员在网上共同管理。资金收入账户只收不支，费用结算账户只支不收。业主工程款一律打到资金收入账户，由总公司财务部门控制。

　　(二)、建立和完善施工企业的各项管理制度，健全企业内部控制体系。

　　1、制定应收账款管理制度。

　　(1)制订应收账款责任制。施工企业的应收账款回收的责任部门和责任人应由项目经理、财务主管和计划经营主管为责任部门和责任人。组织本项目全过程的应收账款及工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收。

　　(2)成立应收账款清欠领导小组。负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的债务重组方案、诉讼实施方案。

　　2、建立责权利相结合的成本核算体系和财务监管体系

　　(1)落实成本核算基础工作责任制，按其费用性质关联情况，实行分级归口管理，落实到人头，“谁经办，谁负责”，要有较强的约束力，逐层把关，逐级负责，相互牵制，随时监督。

　　(2)成立成本核算基础工作监控组织，奖优罚劣，明确责任。确定实施有效的内部承包机制，建立成本核算工作定期汇报制度，对这些目标在项目实施全过程中跟踪考核，工程终结后予以兑现。

　　3、制订并落实质量安全管理制度，加强质量安全成本的控制

　　施工企业应牢固树立“质量安全就是效益”的观念，既要避免因工程发生质量问题被业主扣留保证金、责令返工而造成企业经济受损;又要避免因劳务用工不规范而发生的劳务纠纷，甚至引发人身安全事故;更要避免因施工组织不规范而导致重大安全事故的发生，被行业监管部门曝光而影响企业声誉。这就要求施工企业建立健全安全保障体系和质量保证体系。加强日常质量安全检查，加强项目部的安全员培训，建立质量安全责任制。

　　(三)推行工程项目会计委派制，加强财务预警

　　特别是对外地工程项目，会计委派制不失为一种切实有效的办法。总公司可以规定工程造价在一定额度以上的工程必须委派会计主管。被委派的会计人员的工资、奖金由总公司发放，人员由总公司财务部门直接管理。根据工作需要，实行财务人员轮岗制，从而为财务人员公正履行职责解除了后顾之忧。这种制度保证了会计信息及时传递，便于及时发现工程项目操作中的潜在问题，便于及时发出财务预警，有利于提高财务监管的的质量和水平。

　　(四)加强会计队伍建设，充分发挥财务管理职能

　　注重会计队伍建设，加强会计职业道德教育。首先，要建立长期培训制度，尽可能做到因材施教，把财务人员培养成既擅长财务、税务又懂施工基础知识(预算、决算、施工组织)的复合型人才。平时可经常举办企业会计准则、税法知识、工程预决算知识的培训。其次，要十分注重财务人员诚信敬业的职业道德教育，推行优胜劣汰的用人机制和有奖有罚的激励制度。

　　在市场经济条件下，施工企业只有增强风险意识，及时找出影响施工项目财务风险因素，收集相关数据，进一步估计和预测风险发生的概率及后果的价值大小，制定出相应的防范措施，如加强工程项目的事前、事中、事后和全过程风险控制，实行全员控制，强化内部管理，才能降低财务风险，提高企业的经济效益。