中小企业财务管理中的问题及对策

　　1999年底,由国家计委牵头,国家统计局、国家经贸委和财政局共同修订了《中小型企业划分标准》。划分的标准为:大型企业年销售收入和资产总额均在5亿元以上,其中:特大型企业的年销售收入和资产总额均在50亿元以上;中型企业为年销售收入和资产总额均在5000万元以上;低于5000万元以下的均为小型企业。按该划分标准,以2007年的统计数据来看,在国家统计局掌握的50多万家独立核算工业企业中,大、中、小型企业占全部独立核算工业企业的比例分别为0.21%、1.96%和97.83%。可见中小型企业是国民经济的主要组成部分。

　　目前,我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,使企业管理局限于生产经营型管理格局中。同时,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力,使中小型企业的财务管理目标短期化等等。

　　二、中小企业财务管理存在的问题

　　虽然中小企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。但由于其规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。

　　(一)融资困难，资金严重不足

　　目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，**机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融**机构和贷款担保机构(见表1至表2)。

　　表1企业规模与银行贷款

　　企业规模小于51人 51-100人 101-500人大于500人

　　拒绝次数比例(%) 78.92 57.87 44.18 24.34

　　银行贷款比例(%) 5.4 20.6 22.6 47.1

　　表2各种规模企业融资难情况

　　注册资本(万) 小于100 100-1000 1000-5000 大于5000

　　认为融资难比例(%) 82 77 59 36

　　(二)投资能力较弱，投资管理落后

　　银行等金融机构是中小企业资金的主要来源。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本;另一方面，中小企业追求短期化投资目标，为尽快收回投资，很少考虑企业长远规划发展;此外，由于财务管理落后，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，盲目投资，投资方向难以把握。

　　(三)营运资金方面：财务控制薄弱

　　一是对现金管理不严，造成现金闲置或不足。有些小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评估，缺乏有力的催收措施。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业由于在生产经营中缺乏科学论证，造成产品没有市场，存货积压;也有的企业生产规模小，担心接到订单后来不及生产，事先进行预投产，其结果是在订单落空的情况下，存货积压，从而轻者影响资金运营能力，重者中断资金链，造成停产破产。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。五是只关注现金流，认为有资金周转就够，没有对收入、成本、利润进行分析，缺乏大局观。

　　(四)管理模式僵化，管理观念落后

　　中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理，由于决策大都没有经过科学而严格的论证，因而，往往出现决策性的错误。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，造成财务管理混乱，财务监控不严。

　　(五)中小企业财务分析肤浅粗劣

　　财务分析动态地利用财务报表分析企业经济活动的过程和结果，以了解、判断企业财务状况和经营成果，预测发展趋势，发现存在问题并提出改进措施，满足企业内外相关利益者的特定要求。中小企业财务分析比较薄弱，即使有财务分析，也是相当肤浅粗劣，未充分发挥其作用。

　　三、中小企业财务管理问题的解决对策

　　我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。

　　(一)政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。

　　1、中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案(1996)》等。在这方面我们应该借鉴国际经验。

　　2、成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。

　　3、加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的**组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系(如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等)结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

　　(二)中小企业投资要面向市场，努力降低投资风险。

　　目前，中小企业致命的弱点是投资的盲目性，追求短期的效益。主要是因为企业在投资过程中，没有正确运用企业规范的财务管理提供的数据，没有从企业自身的实力，投资会面临的风险等多种因素考虑投资的可行性。同时投资主体是单一的，容易一人说了算、造成投资的盲目性。为适应当前形势，中央提出要以体制创新和科技创新为动力，促进企业按现代企业制度经营管理。因此，积极引导中小企业进行规范的公司化改造，发展法人间相互持股、职工内部持股等多种形式，优化企业资本结构，健全法人治理结构。

　　1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

　　2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

　　3、规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

　　(三)企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

　　1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。

　　2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

　　3、加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞。对财产的管理与记录必须分开，定期检查盘点财产，以形成有力的内部牵制。

　　4、加强对存货和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。

　　(四)开展经营性财会业务和法律知识培训，提高企业经营者和财务人员的业务素质

　　政府、企业的主管部门、财政税务部门等经济管理部门要深入实际调查研究，对企业经营者要进行企业经营管理的业务辅导和法律知识教育，特别是《公司法》、《企业法》、《合同法》、金融法规、税法和财务、会计制度等财经法律、法规的辅导，引导企业规范经营、守法经营，从企业的长远发展去审视企业的经营管理。摈弃"小富即安"的小农意识，要按规范的意识运作企业。财政部门要加强对企业财务人员的业务培训，逐步提高财会人员的业务素质。

　　(五)更新理财观念，进一步加强中小企业财务管理

　　1、要规范设置会计机构。中小企业应合理设置财会机构，配强、配实财会人员，要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿，进行核算。再次，要充分发挥财务人员在企业管理中的重要作用。加强成本核算管理，寻求降低企业产品成本的途径，提高企业产品的市场竞争力。

　　2、加入世界贸易组织，参与全球化的市场竞争。要把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层次，覆盖企业的所有部分，建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系，既要不断更新拓展财务管理理念，又要脚踏实地，采用顺序递进的多道财务保安防线，实现财务管理的法制化、科学化。运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段，改造企业落后的业务流程和运作模式，以成本、效率为核心，全面提升企业的财务管理水平，为中小型企业能参与国际竞争奠定良好的企业管理基础。

　　总之，随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持中小企业，强化资金管理，加强财务控制，更新理财观念，规范会计秩序，才能强化财务管理，提高竞争实力，促进我国中小企业的改革与发展。

　　参考文献

　　[1]杨恩群《中小企业融资》，民主与建设出版社，2001

　　[2]《中国财经报》2004第6期