论我国税收征管方式及其改革

摘要：税制改革与优化为税收征管创造良好的实施基础, 有助于税收征管质量和效率的提高; 税收征管是税制改革与优化的制约因素, 良好的税收征管是保证税制有效运行的手段, 税收征管质量和效率的提高有利于税制改革与优化, 为税制改革与优化提供更广阔的空间。只有税制改革、优化与税收征管均衡发展, 才能更好地实现税收政策的经济社会目标, 充分发挥税收的作用。

一、我国现行的税收征管模式

我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查”。这种模式，从纳税人自觉申报纳税为基础，通过税务机关和**组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报;通过计算机对纳税申报的集约化处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报;再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。其主要内容包括以下几个方面：

1纳税人自行申报纳税系统。

2税务机关和社会**组织相结合的纳税服务系统。

3以计算机为依托的管理监控系统。

4人机结合的稽查系统。

5以征管功能为主，设置机构，划分职能的组织系统。

6税收征管信息系统。

二、现行税收征管模式中存在的主要问题与弊端

1、纳税申报方面还存在一定的问题。建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，导致偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报在部分地区流于形式。

2、为纳税人服务不到位。为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题。例如：对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，区别对待，而是“罚”字当头。税务机关应改进服务工作，提高服务水平。

3、对计算机的期望过高。利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。但是，目前计算机在征管方面的应用仍存在一定问题：(1)软件开发和计算机网络化方面还比较落后;(2)管理人员的素质还有待提高。

4、税务稽查方面存在一定的问题。(1)税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善;(2)稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。

5、外部环境不完善。目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，税收司法体系不健全，影响税收司法的严肃性、准确性;从经济环境看，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济;从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。

三、对现行税收征管模式的进一步改革与完善

1、加强对纳税人的管理工作。在确立现行征管模式的前提下，应允许各地因地制宜地制定管理措施，本着依法设立、精简效能、属地管理。划清职责、监督制约、因地制宜的原则，进一步明确机构职责，调整机构设置，精简人员编制，建立与新的征管格局相适应的组织结构体系，以解决具有地方特色的区域问题，注重效果，反对形式主义。

2、通过征、管、查职能机构间的分离，争取在执法权力的合理分解制约上取得重大突破。扩大税务稽查范围，提高税务稽查水平。扩大税务稽查的范围要做到两点：(1)当年检查和跨年度检查相结合;(2)选案检查和普遍检查相结合，尽可能做到不漏查、不漏户、不漏税。提高税务稽查的水平要以提高税务干部的素质为前提，要加强税务干部的素质教育，保证税务检查的水平。

3、提高税务机关的服务质量。我国的税收征管长期以来一直忽视对纳税人自觉纳税意识的培养，导致纳税人的纳税意识普遍不高，这也是税收征管长期低效运行的一个重要原因。纳税人纳税意识的形成有赖于征税机关在税收宣传、提供服务等方面采取的措施，因此，征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。

4、进一步发挥计算机在税收征管工作中的作用。计算机的应用水平在一定程度上反映了税收征管现代化的水平，是提高征管效率和质量的重要手段。而在税收电算化方面，我们还存在很多不足。在软件方面，缺乏统一的税收征管软件，不能与其他相关部门联网。为了实现计算机网络的依托作用，税务部门必须加大科技开发的力度，攻克计算机技术的难关。不但要更新硬件，扩大容量，而且要尽快编制科学、合理的全国统一的征管软件，实现全国税务系统微机联网，并加强与其他有关部门联网的工作，充分发挥计算机的功能。

5、税务系统在实施新征管法的过程中，应大力推进征管改革，完善税收运行机制。大幅度压缩基层执法主体数量，实行集中征收，分解税收执法权，推行税收专业化管理;完善税收窗口服务，以减少暗箱操作。针对个别税务干部重情轻法、徇私腐化的现象，税务系统内部必须加强法治教育、思想品质教育和职业道德教育，特别是利用反面典型开展警示教育，增强税务干部防腐拒变的能力，树立廉洁自律的正气，筑牢思想道德的防线，以严密的制度、过硬的思想和先进的技术来防范税务人员的涉税犯罪。

6、尽快建立税收司法保卫体系，建立税收司法保卫体系可以提高税收司法的工作效益，为新模式的实施提供保障。

总之，税制改革和优化有利于税收征管质量和效率的提高;税收征管质量和效率提高有助于税制改革与优化的发展，税制改革、优化与税收征管之间是相互影响、相互促进、互为条件的关系, 在实际工作中应对二者加以综合考虑, 充分运用它们的密切联系, 使得税制优化设计真正得以贯彻实施; 同时, 应促进征管质量与效率的进一步提高, 不断优化税收征管, 使税制改革和税制优化与税收征管均衡发展, 以体现税收的本质, 实现经济社会目标。