金融企业会计信息失真的成因以及防范

在市场经济模式之下，企业经营效果主要是通过企业的会计信息来反映，它是社会最重要的经济信息，关系到企业改善自身的经营管理、投资人进行投资决策以及政府掌握国民经济发展的整体状况。不管是国家的宏观管理部门，还是企业的内部管理部门，或者是资本市场的投资人，都需要通过会计信息了解企业的经营状况，并以此作为相应决策的依据。特别是对于金融企业这种资本运行复杂的企业，更需要提供真实的企业会计信息，否则将不能很好地融合于市场。如果金融企业会计信息未能真实客观地反映企业经营的实际情况，无法满足有关各方了解企业经营与财务情况的需要，不仅不利于企业的长远发展，而且还会给市场和国家传达错误的经济信息，影响整个金融市场的稳定繁荣。

一金融企业会计信息失真的成因

(一)主观原因

1.会计人员素质较差。一些金融企业的会计人员，不仅专业素质差，难以完成公司交待的统计任务，时常出现会计信息统计的错漏现象，给公司的会计信息统计造成极大的困扰，而且有一些会计人员欠缺基本的职业道德，无视国家法规和企业的规章制度，造成统计工作中的信息失真，扰乱整个会计行业，在同行中造成极其恶劣的影响。我国的会计除了是企业的员工，还代表国家监督企业的经济行为，一些会计人员不顾国家法规，帮助企业捏造假的会计数据为企业谋取不正当的利益，或者是一些会计人员不顾企业规章，为谋取个人利益做假账等等，这些现象造成我国会计行业的混乱。

2.企业管理不善，财务制度不完善。某些金融企业部门繁多结构复杂，内部管理混乱，账外资产、闲置资产、呆账坏账现象较为普遍，导致会计工作基础薄弱，会计信息统计难以进行。部分金融企业监督机制不完善，对会计统计的经济信息不加审核，即使审核发现错误，也未对工作人员进行处理，导致会计人员对会计信息统计不重视，这也是会计信息失真的原因之一。

3.某些金融企业管理部门及领导非法干预。很多时候，企业管理部门或企业领导为了追求企业利益，要求会计有意造成会计信息失真，擅自更改会计信息、编制虚假财务报告、做账外账、私设小金库等不法行为非常普遍，而会计人员迫于压力又不得不违背自己的职业道德，出现了很多虚假的经济信息。

(2)客观原因

1.市场主体利益多元化。随着市场经济的加速发展，我国逐渐形成较为成熟的市场经济体制，市场主体的利益逐渐由最根本的经济利益扩大到品牌影响力、社会影响力等等。市场主体利益多元化，一方面调动了企业经营者的积极性，促使他们为了追求更高的经济利益而对企业进行扩张改造，另一方面也鼓动了一些企业置国家利益于不顾、片面追求个别利益的不良现象。这种利己动机在信息不对称时就有可能行为化，会计信息失真现象可能将由此产生。

2.监督法制不健全，执行力度不够。我国的会计法规起步较晚，直到1999年才颁布《中华人民共和国会计法》，法制传统和执行经验都很欠缺。《会计法》虽然对会计人员的行为作了较为比较详尽的规范，对违规行为作了相应的量化处罚规定，但在之前的较长时间内，经济领域的法治是不够健全和完善的，长此以往就造成了会计人员法制观念淡薄，体现在日常工作中就是对每项会计信息统计业务的处理不够严谨。而且，会计法过于机械的规定也会对会计工作产生不利的影响。在我国目前的情况下，许多职能部门执法不严，对违反会计法规的行为处罚力度非常不够，特别是对于金融行业这种处于社会经济体系的强势者，更难以形成威慑。违反会计法规获取的巨大利益与低廉的机会成本所形成的反差，使得会计信息失真现象屡禁不止。

3.会计基础工作薄弱。会计基础薄弱是企业会计信息失真的最主要因素，很多金融企业会计组织机构设置不合理，造成会计工作责任不明，会计人员的配备也很不合理，造成某些弱势部门的工作能力缺乏，一些金融企业对会计工作不重视，也造成会计基础工作的缺失，难以获得较好地会计信息统计工作。

4.监督力度不够。对会计人员工作的监督，不仅需要会计法规的约束和会计人员出于职业道德的自律，还需要金融企业自身管理机制对会计信息统计的审查。金融企业需要组织专门部门对每一次的企业会计信息进行核查，对多次出现较大失误的会计人员作出处理，对长期工作出色的会计人员进行奖励，并给予升职机会。但是企业需要注意的是，不可利用这种监督机制为谋取企业利益而逼迫会计造假，因为企业经济信息统计为的是指导企业的发展倡议规划，为的是企业长远的经济利益和整个经济市场的稳定和繁荣。

5.会计理论不完善。现有的会计理论在很多方面还无法满足现代金融企业业务的需要，如会计期间假设、货币计量假设等理论都无法实质性指导会计工作，重要性原则和谨慎原则在利用时也诸多顾虑，实际会计工作缺乏理论的指导，难以做到尽善尽美。

6.金融行业的行业特点。金融行业是一个资金流动量大、账务繁多、市场波动大的行业，所以要想完全掌握金融企业的会计信息，是一项繁重的工作，所以金融企业会计信息失真也是可以理解的。

二如何防范金融企业会计信息失真

1.加强会计控制，建立完善的会计控制体系。要想获得真实的金融企业会计信息，必须控制会计信息获取的每一个步骤。首先要按照制约原则，建立内部的会计信息控制体系，比如说由几个部门的会计人员合作完成某一个项目的会计信息统计;其次，就是分析重点控制环节，完善会计核算程序，按照规范操作、授权分则、制约监督、账务核对和安全谨慎的原则进行会计核算工作;另外，需要建立有效地信息反馈机制，提高内部控制的有效性。

2.提高会计人员的素质。不仅需要提高会计人员的业务素质，还需要强化会计人员的职业道德。会计人员需要强练基本功，使每一次会计操作都尽可能地求真务实。当然最重要的是职业道德，会计人员不能做假账，即使是为了企业的利益，会计人员要切实履行代表国家监督企业的经济行为。

3.完善会计法规，加强会计法规的执行力度。国家相关职能部门需要加紧会计法规的制订和修正力度，使会计法规更好地指导和约束企业会计信息的获取工作，执法部门需要切实履行责任，为我国经济稳定发展作出贡献。

4.加强企业管理力度。企业需要制定完善的管理制度，对会计人员的工作从资料收集、数据整理、结论分析进行全程的监控，最后还要由专门的部门来审核和评价，确保每一项会计工作都获得并呈现真实的数据。

5.改善会计人员的工作环境。首先要充分估计客观工作环境的不确定性，争取在事前就解决信息不实的问题。比如说对于金融企业来说，经常会有客户信息，企业需要先对客户信息进行验证，否则会计统计得出的也是不实数据。其次就是加强内部管理，做好基础工作。另外，切实执行财务公开制度和年度报表审核制度，使会计信息逐步走向透明化。

结语

克服弊端，杜绝企业会计信息失真，保障企业长远利益，保证国家经济市场稳定发展

【参考文献】

[1]柴伟，浅谈企业会计信息失真的控制与防范，[J]，公共事业财会，2006年3期

[2]袁阳，构建有效内控机制防范会计信息失真，[J]，现代会计，2011年2期

[3]王桂明，会计信息失真及其对策，[J]，工业审计与会计，2006年3期